Administración Federal de Ingresos Públicos
OBLIGACIONES IMPOSITIVAS Y DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Resolución General 3587
Procedimiento. Régimen de facilidades de pago para contribuyentes y
responsables concursados y fallidos. Deudas impositivas, aduaneras y/o de los
recursos de la seguridad social. Resolución General Nº 970, sus modificatorias
y complementarias. Su sustitución. Texto actualizado.
Bs. As., 31/1/2014
VISTO el Artículo 32 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones y la Resolución General Nº 970, sus modificatorias y
complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la citada norma se estableció un régimen de facilidades de pago
para contribuyentes y/o responsables que hubieran obtenido la homologación de
un acuerdo preventivo, así como el procedimiento a través del cual los sujetos
concursados solicitan la conformidad de este Organismo para alcanzar las
mayorías legales y obtener la aludida homologación, y para fallidos que
soliciten la conformidad de esta Administración Federal para la conclusión de
la quiebra a través del avenimiento, de acuerdo con las disposiciones de la
Ley Nº 24.522 y sus modificaciones.
Que en virtud de la experiencia adquirida durante la vigencia de la mencionada
resolución general y con el fin de mejorar las expectativas de cobro de los
créditos fiscales, así como de optimizar el procedimiento para formalizar el
acogimiento al régimen, se estima oportuno realizar determinadas adecuaciones
al texto de la misma.
Que teniendo en cuenta la significación de las modificaciones efectuadas,
resulta conveniente sustituir su texto por otro que reúna en un solo cuerpo
normativo todo lo resuelto con relación al tratado régimen.
Que asimismo, se torna aconsejable habilitar el sistema informático "MIS
FACILIDADES" para la presentación de los planes de tipo regular y por aportes
personales de los trabajadores en relación de dependencia, reemplazando de
manera progresiva al programa aplicativo denominado "SISTEMA JERONIMO".
Que para facilitar la lectura e interpretación de las normas, se considera
conveniente la utilización de notas aclaratorias y citas de textos legales,
con números de referencia y guía temática.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación,
las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de Sistemas
y Telecomunicaciones, de Técnico Legal Impositiva, de Técnico Legal Aduanera y
de Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, y las Direcciones
Generales Impositiva, de Aduanas y de los Recursos de la Seguridad Social.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el
Artículo 32 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
y el Artículo 7° del Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, sus
modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL
DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
TITULO I
SUJETOS COMPRENDIDOS Y CONCEPTOS ALCANZADOS
Artículo 1° — Los contribuyentes y responsables y/o sus representantes legales
que obtuviesen la homologación de acuerdos preventivos, originados en la
tramitación de concursos preventivos, podrán ingresar las deudas relativas a
determinadas obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la
seguridad social, generadas por causa o título anterior a la fecha de
presentación en concurso preventivo, y los correspondientes accesorios de
dichas deudas, conforme al régimen especial de facilidades de pago que se
establece en la presente.
Los contribuyentes y responsables aludidos en el párrafo anterior podrán
también acogerse a los planes de facilidades de pago regulados en el Título
III del presente régimen, en caso que la homologación del acuerdo preventivo
hubiese sido acordada a un tercero, conforme al procedimiento y limitaciones
previstos en el Artículo 48 y concordantes de la Ley Nº 24.522 y sus
modificaciones, y en esta resolución general (1.1.).
Asimismo, los contribuyentes y responsables en estado falencial, que soliciten
por sí o mediante sus representantes legales, la conclusión de la quiebra
contando con el avenimiento de todos los acreedores, de acuerdo con lo
dispuesto en el Artículo 225 de la Ley Nº 24.522 y sus modificaciones, podrán
—a los efectos de obtener el consentimiento de este Organismo— acordar un plan
de facilidades de pago, con arreglo a la presente, para ingresar las deudas
relativas a sus obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la
seguridad social, generadas por causa o título anterior a la fecha de
declaración de la quiebra, con más los intereses resarcitorios, transformados
en capital y/o punitorios que correspondan.
Los términos "contribuyente" y "responsable" son comprensivos de los conceptos
"empleador" o "agente de retención", en lo atinente a los recursos de la
seguridad social.
Art. 2° — En el plan de facilidades de pago se incluirán los créditos que
reúnan algunas de las siguientes condiciones:
a) Verificados.
b) Declarados admisibles o en trámite de revisión.
c) En trámite de verificación por incidente.
d) No reclamados en la demanda de verificación (no insinuados).
En este último supuesto deberán incluirse:
1. Deudas resultantes de declaraciones juradas no presentadas.
2. Deudas exteriorizadas por el contribuyente y/o responsable.
3. Obligaciones en curso de discusión administrativa, contencioso-
administrativa o judicial.
4. Saldos pendientes de las obligaciones incluidas en los planes de
facilidades de pago caducos.
5. Intereses resarcitorios, transformados en capital y/o punitorios y multas
que correspondan.
Art. 3° — Quedan excluidos de los planes de facilidades de pago comprendidos
en los Títulos II y III del presente régimen, los importes adeudados por las
obligaciones que seguidamente se indican:
a) Aportes y contribuciones destinados al Régimen Nacional de Obras Sociales —
excepto los correspondientes a los contribuyentes adheridos al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)—.
b) Las contribuciones y aportes personales fijos de los trabajadores en
relación de dependencia de sujetos adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS), devengados hasta el mes de junio de 2004.
c) Cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART).
d) Retenciones y/o percepciones practicadas y no ingresadas.
e) Los aportes y contribuciones con destino al Régimen Especial de Seguridad
Social para Trabajadoras/es de Casas Particulares o cualquier otra obligación
que tenga origen en una relación de empleo de servicio doméstico.
f) Los importes que deben ser restituidos al fisco por haber sido pagados
indebidamente por éste, en virtud de los regímenes de estímulo a la
exportación regidos por la legislación aduanera con más los accesorios que
correspondieren.
g) Importes que deben ser restituidos al fisco por haber sido reintegrados
indebidamente por éste en el marco del régimen de devolución del impuesto al
valor agregado por exportación.
h) Las deudas incluidas en concurso preventivo que se hubiesen incorporado a
planes de facilidades de pago establecidos por la Resolución General Nº 970,
sus modificatorias y complementarias, que se encuentren vigentes.
i) Los cargos aduaneros originados por incumplimiento a lo dispuesto por el
Artículo 1° de la Ley Nº 26.351 y sus normas reglamentarias.
j) Intereses resarcitorios, transformados en capital y/o punitorios y multas
aplicables a los conceptos precedentes.
k ) Las obligaciones correspondientes a los imputados penalmente por delitos
previstos en las Leyes Nº 22.415, Nº 23.771 ó Nº 24.769 y sus respectivas
modificaciones, o por delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la
seguridad social o aduaneras, siempre que se haya dictado el correspondiente
auto de elevación a juicio.
TITULO II
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO PARA CONTRIBUYENTES FALLIDOS
CAPITULO A - CONDICIONES
Art. 4° — De tratarse de contribuyentes o responsables fallidos, la solicitud
de adhesión al presente régimen deberá efectuarse por la totalidad de las
deudas que mantengan con este Organismo, respecto de obligaciones impositivas,
aduaneras y de los recursos de la seguridad social.
No resultará procedente la solicitud de facilidades de pago que incluya deuda
en forma parcial.
Quedan excluidas de lo dispuesto en el párrafo anterior:
a) Las obligaciones previstas en el Artículo 3°, y
b) las deudas que se hallaren en discusión administrativa, contencioso-
administrativa o judicial, y no se cumpla con relación a ellas lo requerido en
el segundo párrafo del Artículo 6°.
Art. 5° — Los planes deberán ajustarse a las condiciones que se establecen en
el Anexo II de la presente resolución general, a cuyo efecto deberá optarse
por alguno de los dos tipos de planes (regular o irregular). No se aceptarán
solicitudes en las que se combinen condiciones de distintos planes.
En el supuesto de optar por un plan irregular, el responsable deberá acreditar
que su actividad es cíclica o estacional o, en su caso la imposibilidad de
cumplir con un plan regular de acuerdo con su situación particular.
Cuando no se trate de una actividad cíclica o estacional, el juez
administrativo interviniente —previa evaluación de los antecedentes y
elementos aportados por el peticionante— podrá con carácter de excepción
otorgar el plan irregular solicitado.
Art. 6° — Los responsables deberán, en el momento que resulte procedente,
allanarse o desistir y renunciar a toda acción y derecho, incluso al de
repetición, y hacerse cargo de las costas que pudieran corresponder, en los
siguientes supuestos:
a) Cuando se trate de deudas que se encuentren en curso de discusión
administrativa, contencioso- administrativa o judicial, o en ejecución fiscal,
y
b) en el caso que hubiera iniciado incidente de revisión de la deuda
oportunamente declarada admisible.
A tales efectos, el responsable presentará el formulario de declaración jurada
Nº 408 (Nuevo Modelo) en la dependencia de este Organismo en la que se
encuentre inscripto y que resulte competente para el control de sus
obligaciones fiscales.
La citada dependencia, una vez verificada la pertinencia del trámite y
realizado el correspondiente control, entregará al interesado la parte
superior del referido formulario, debidamente intervenido, quien deberá
presentarlo ante la instancia administrativa, contencioso-administrativa o
judicial en la que se sustancia la causa.
Art. 7° — Las deudas incluidas en los planes de facilidades de pago de este
título conllevan la obligación de incorporar los intereses resarcitorios,
transformados en capital y/o punitorios, según corresponda, devengados con
anterioridad a la fecha del auto declarativo de quiebra y hasta la fecha de
consolidación que tendrá lugar con el cumplimiento de lo dispuesto en el
Artículo 10.
CAPITULO B - GARANTIAS
Art. 8° — Las autoridades que se encuentran facultadas para resolver la
concesión del régimen, de acuerdo con lo previsto en el Artículo 11, podrán
requerir que la totalidad de las deudas comprendidas en los planes de
facilidades de pago propuestos por el fallido, así como las enunciadas en el
Artículo 3° y las que se excluyen en el inciso b) del segundo párrafo del
Artículo 4°, sean garantizadas por un tercero, quien revestirá el carácter de
fiador solidario y principal pagador sin beneficio de excusión y división.
A tal efecto deberá constituirse, a satisfacción de esta Administración
Federal, además de dicha fianza, una o más de las garantías admisibles para
este tipo de planes de facilidades de pago, conforme a lo previsto en el Anexo
I de la Resolución General Nº 2.435 y su modificación, según la materia de que
se trate.
Para la constitución, prórroga, sustitución, ampliación y extinción de las
garantías a que se refiere el párrafo anterior, serán de aplicación las normas
de la citada resolución general, así como las que se establecen en la
presente.
CAPITULO C - FORMALIDADES
Art. 9° — Los sujetos en estado falencial comprendidos en el Artículo 1°, para
acogerse al presente régimen, deberán:
a) Presentar en el área jurídica competente de este Organismo una nota de
solicitud de avenimiento y, en su caso, de compromiso de constitución de
garantías, en los términos de la Resolución General Nº 1.128 con carácter de
declaración jurada, indicando:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del fallido.
2. Datos de la quiebra:
2.1. Juzgado y secretaría de radicación del expediente.
2.2. Número de expediente y fecha del auto declarativo de falencia.
2.3. Datos del síndico:
2.3.1. Apellido y nombres.
2.3.2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
2.3.3. Domicilio constituido.
3. Domicilio fiscal del fallido, actualizado de conformidad con lo dispuesto
en la Resolución General Nº 2.109 y sus modificaciones.
4. Firma del fallido, precedida de la fórmula prevista en el Artículo 28 "in
fine" del Decreto Nº 1.397, del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones.
b) En caso de ofrecimiento de garantías, además de los datos indicados en el
inciso a), la nota allí mencionada deberá contener los siguientes requisitos:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del garante. De no poseerla, por no
existir razones de índole fiscal para tenerla, deberá indicar su Código Unico
de Identificación Laboral (C.U.I.L.), y de no contar con este último, su Clave
de Identificación (C.D.I.).
2. Declaración del garante, asumiendo el compromiso ante esta Administración
Federal de constituir en tiempo y forma las garantías ofrecidas.
3. Domicilio fiscal del garante, actualizado de conformidad con lo dispuesto
en la Resolución General Nº 2.109 y sus modificaciones. Cuando no se cuente
con domicilio fiscal, por no existir razones de índole fiscal que obliguen a
declararlo, deberá indicar el domicilio legal o real, según corresponda.
4. Detalle de las garantías ofrecidas.
5. Firma del garante, precedida de la fórmula prevista en el Artículo 28 "in
fine" del Decreto Nº 1.397/79 y sus modificaciones.
c) Presentar una nota con arreglo a lo dispuesto en el Anexo VI de la presente
resolución general.
Art. 10. — Dentro de los TREINTA (30) días corridos, contados a partir del día
posterior al día hábil judicial de nota siguiente al que quede firme la
conclusión de la quiebra por avenimiento, los contribuyentes y/o responsables
deberán:
a) Consultar en el "Sistema Registral", si se encuentra informada la
caracterización "Quiebra" con su respectiva fecha de presentación. Caso
contrario, deberá presentar una nota en el área jurídica competente de este
Organismo, en los términos de la Resolución General Nº 1.128 con carácter de
declaración jurada, indicando:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del fallido.
2. Dato del estado falencial: Fecha de quiebra.
b) En los casos de planes de tipo regular:
1. Consolidar la deuda a la fecha de adhesión.
2. Remitir a esta Administración Federal mediante transferencia electrónica de
datos vía "Internet", utilizando la "Clave Fiscal", conforme a los
procedimientos dispuestos por las Resoluciones Generales Nº 1.345 y Nº 2.239 y
sus respectivas modificatorias y complementarias:
2.1. La manifestación expresa de voluntad de acogimiento al plan de
facilidades, accediendo al sistema "MIS FACILIDADES" opción "Concursos y
Quiebras", previo al momento de confeccionar el plan.
2.2. El detalle de los conceptos e importes de cada una de las obligaciones
que se regularizan y el plan de facilidades solicitado (10.1.). A tales fines
se ingresará a la opción "Nueva Presentación", seleccionando el tipo de plan
"CONCURSADOS Y FALLIDOS. PLANES REGULARES R.G. 3587" y, posteriormente, a la
opción "PLAN REGULAR FALLIDOS RG 3587" del sistema informático denominado "MIS
FACILIDADES", disponible en el sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar) (10.2.). Las características, funciones y aspectos
técnicos para el uso se especifican en el Anexo VII de esta resolución
general.
2.3. La Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta corriente o de la caja
de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la
cancelación de cada una de las cuotas (10.3.).
2.4. El apellido y nombres, teléfono y carácter del responsable de la
confección del plan (representante legal, contribuyente, persona debidamente
autorizada) para recibir comunicaciones vinculadas con el régimen que
faciliten su diligenciamiento a través del servicio de "e-Ventanilla" que obra
en el sitio "web" de esta Administración Federal (10.4.).
3. Generar a través del sistema informático el formulario de declaración
jurada Nº 1003.
4. Imprimir el acuse de recibo de la presentación realizada (10.5.).
c) De tratarse de planes de pago irregulares:
1. Informar los conceptos y montos de cada una de las obligaciones adeudadas,
así como el plan de pagos solicitado y la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de
la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarán cada una de
las cuotas (10.6.).
2. Remitir electrónicamente la declaración jurada que genera el programa
aplicativo a que se refiere el Artículo 23.
3. Efectuar el ingreso del pago a cuenta por el plan que se solicite, el cual
deberá ajustarse a lo establecido en el punto 2. del Apartado II del Anexo II
de la presente.
Será condición excluyente para adherir a los planes de facilidades regulares o
irregulares, que las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones
impositivas y de los recursos de la seguridad social, así como las
liquidaciones correspondientes a deudas aduaneras por las que se solicita la
cancelación financiada, se encuentren presentadas a la fecha de adhesión al
régimen.
Sólo con carácter de excepción y previa autorización de este Organismo, se
admitirán adhesiones una vez vencidos los TREINTA (30) días corridos a que se
refiere el presente artículo.
CAPITULO D - SOLICITUD DE AVENIMIENTO. PROCEDIMIENTO
Art. 11. — La solicitud de acogimiento al presente régimen de facilidades de
pago será resuelta, dentro de los TREINTA (30) días hábiles administrativos de
presentados los elementos que se detallan en el Artículo 9°, por los
funcionarios que en cada caso se indican seguidamente:
a) Propuestas de hasta CINCUENTA MILLONES DE PESOS ($ 50.000.000.-): los
Subdirectores Generales de las Subdirecciones Generales de Operaciones
Impositivas del Interior, de Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes
Nacionales o de Operaciones Impositivas Metropolitanas, según corresponda,
previa evaluación global del contribuyente e informe de los Directores
Regionales, el Director de la Dirección de Operaciones de Grandes
Contribuyentes Nacionales o el Jefe del Departamento Concursos y Quiebras,
según el caso.
b) propuestas que superen el importe de CINCUENTA MILLONES DE PESOS ($
50.000.000.-): El Director General de la Dirección General Impositiva, previa
evaluación global del contribuyente e informe de los funcionarios indicados en
el inciso anterior, conformado por los Subdirectores Generales de las
Subdirecciones Generales de Operaciones Impositivas del Interior, de
Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales o de Operaciones
Impositivas Metropolitanas, según corresponda.
Sin perjuicio del monto de la propuesta, en caso de incluirse en la solicitud
deudas aduaneras, los referidos informes deberán, además, encontrarse
conformados por los Subdirectores Generales de las Subdirecciones Generales de
Operaciones Aduaneras Metropolitanas o de Operaciones Aduaneras del Interior,
según corresponda y el Director General de la Dirección General de Aduanas.
Dicha resolución será notificada por la dependencia que corresponda, mediante
alguno de los procedimientos previstos en el Artículo 100 de la Ley Nº 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 12. — Para resolver sobre las solicitudes presentadas se considerarán,
respecto de cada contribuyente o responsable, las siguientes pautas de
evaluación:
a) Posibilidad efectiva de recuperación de los créditos fiscales.
b) Comportamiento fiscal.
c) Acciones de sostenimiento y promoción del empleo.
d) Distribución de dividendos y/o utilidades.
e) Compra de moneda extranjera con fines no productivos
f) Contenido del informe individual, de la resolución judicial y del informe
general —que disponen los Artículos 35, 36 y 39 de la Ley Nº 24.522 y sus
modificaciones, respectivamente—, y cualquier otro informe producido por el
síndico de la quiebra sobre la evaluación del fallido.
Asimismo, el funcionario interviniente podrá requerir otros elementos de
juicio complementarios que estime necesarios, a fin de considerar la
viabilidad de la aceptación del plan de facilidades de pago propuesto por el
contribuyente o responsable. En tal caso o de haberle sido requerido al
contribuyente el ofrecimiento de garantías, el plazo referido en el primer
párrafo del artículo anterior quedará suspendido hasta el momento de su
efectivo cumplimiento por parte del responsable.
De no cumplirse los requerimientos a que se refiere el párrafo anterior dentro
del plazo que el juez administrativo determine, quedarán sin efecto las
presentaciones efectuadas en el marco de esta resolución general.
El control del cumplimiento de los requisitos formales de admisibilidad del
plan, estará a cargo de la División Jurídica de la Dirección Regional
competente o de la División Cobranzas Judiciales y Sumarios de la Dirección de
Operaciones de Grandes Contribuyentes Nacionales o de la División Coordinación
y Planificación Administrativa del Departamento Concursos y Quiebras, según
corresponda, las que deberán dictaminar en forma previa al dictado de la
resolución de otorgamiento o rechazo por el juez administrativo interviniente.
Art. 13. — La resolución que apruebe el plan propuesto comprenderá también, de
corresponder, la aceptación de las garantías ofrecidas y deberá indicar,
indefectiblemente, el plazo para su constitución. Esta resolución será
notificada al contribuyente y al garante, en la forma prevista por el Artículo
100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
La resolución de aprobación o, en su caso, de rechazo del plan propuesto, así
como la efectiva constitución de las garantías, serán notificadas al síndico
interviniente en la forma indicada en el primer párrafo, dentro de los CINCO
(5) días hábiles administrativos contados desde el momento en el que este
Organismo tome conocimiento de la constitución de las garantías aprobadas, o
cuando no corresponda su constitución, desde la emisión del acto
administrativo de aprobación o rechazo del plan.
La resolución de aprobación a que se refiere el primer párrafo, la
constitución efectiva de las garantías a que allí se alude, de corresponder, y
las notificaciones indicadas en el párrafo anterior, son requisitos necesarios
para el avenimiento por parte de este Organismo en el respectivo expediente
judicial.
Art. 14. — La eficacia de la aprobación prestada estará condicionada a la
efectiva conclusión del proceso falencial por avenimiento y en tanto ella se
produzca dentro de los NOVENTA (90) días corridos de prestada la misma.
En el supuesto de no reunirse las condiciones previstas en el párrafo
anterior, dentro del plazo allí establecido, el consentimiento prestado
quedará sin efecto y el deudor podrá solicitar una nueva conformidad a los
efectos del avenimiento de este Organismo.
TITULO III
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO PARA CONTRIBUYENTES EN CONCURSO PREVENTIVO.
CREDITOS PRIVILEGIADOS
CAPITULO A - CONDICIONES
Art. 15. — Cuando se trate de planes de facilidades de pago por créditos
privilegiados, solicitados por contribuyentes que hubieran obtenido la
homologación de un acuerdo preventivo, los mismos deberán ajustarse a las
pautas que se fijan en el presente título y artículos concordantes.
Art. 16. — La solicitud de adhesión al presente régimen deberá efectuarse por
la totalidad de las deudas que los contribuyentes y responsables mantengan con
este Organismo, respecto de obligaciones impositivas, aduaneras y de los
recursos de la seguridad social. No resultará procedente la solicitud de
facilidades de pago que incluya deuda en forma parcial.
Quedan excluidas de lo dispuesto en el párrafo anterior:
a) Las obligaciones previstas en el Artículo 3°, y
b) las deudas que se hallaren en ejecución judicial o en curso de discusión
administrativa, contencioso-administrativa o judicial, y no se cumpla con
relación a ellas lo requerido en el inciso
c) del Artículo 20.
A los efectos de incorporar al plan propuesto los créditos a favor de esta
Administración Federal que hayan sido declarados admisibles por el juez de la
causa y sean susceptibles de revisión por el concursado, conforme a lo
dispuesto por el Artículo 37 de la Ley Nº 24.522 y sus modificaciones, deberá
cumplirse respecto de ellos, con lo dispuesto en el inciso c) del Artículo 20.
Art. 17. — El plan de facilidades de pago que se solicite deberá incluir los
intereses devengados desde la fecha de homologación del acuerdo preventivo y
hasta la fecha de consolidación de la deuda, que tendrá lugar con el
cumplimiento de lo dispuesto en el Artículo 21.
Art. 18. — El plan de facilidades de pago que se proponga se formulará
respetando las condiciones que se disponen en el Anexo II de la presente
resolución general, a cuyo efecto deberá optarse por las condiciones de alguno
de los planes (regular o irregular), no pudiendo combinarse condiciones de
distintos planes en la propuesta presentada.
En el supuesto de optar por un plan irregular, el responsable deberá acreditar
que su actividad es cíclica o estacional o, en su caso la imposibilidad de
cumplir con un plan regular de acuerdo con su situación particular.
Cuando no se trate de una actividad cíclica o estacional, el juez
administrativo interviniente —previa evaluación de los antecedentes y
elementos aportados por el peticionante— podrá con carácter de excepción
otorgar el plan irregular solicitado.
Art. 19. — De tratarse de empresas adquiridas en el marco del procedimiento
establecido en el Artículo 48 (19.1.) y concordantes de la Ley Nº 24.522 y sus
modificaciones, los contribuyentes sólo podrán acogerse al régimen de
facilidades de pago del presente título, en tanto se concluya la operación de
compra de la entidad concursada en el plazo que establece la mencionada ley.
Art. 20. — A fin de formalizar su acogimiento los contribuyentes y
responsables además de lo previsto en el Artículo 21, deberán:
a) Consultar en el "Sistema Registral", si se encuentra informada la
caracterización "Concurso Preventivo" con su respectiva fecha de presentación.
Caso contrario, deberá presentar una nota en el área jurídica competente de
este Organismo, en los términos de la Resolución General Nº 1.128 con carácter
de declaración jurada, indicando:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del concursado.
2. Dato del concurso: Fecha de presentación del concurso.
b) Proponer un plan de facilidades de pago que se ajuste a lo dispuesto por el
Artículo 18, por los créditos indicados en el Artículo 2°.
c) Allanarse o desistir y renunciar a toda acción y derecho, incluso el de
repetición, cuando se tratare de deudas que se encuentren en ejecución
judicial o en curso de discusión administrativa, contencioso-administrativa o
judicial y hacerse cargo de las costas que pudieran corresponder.
A tales efectos, se presentará el formulario de declaración jurada Nº 408
(Nuevo Modelo), en la dependencia de este Organismo en la que se encuentre
inscripto y que resulte competente para el control de las obligaciones
fiscales por las que se efectúa la adhesión al régimen.
La citada dependencia, una vez verificada la procedencia del trámite y
realizado el correspondiente control, entregará al interesado la parte
superior del referido formulario, debidamente intervenido, quien deberá
presentarlo ante la instancia administrativa, contencioso-administrativa o
judicial en la que se sustancia la causa.
En la situación prevista en el tercer párrafo del Artículo 16 se presentará
escrito judicial ante el juzgado donde se sustancia la causa, en la cual se
indicará que se desiste del incidente tramitado por ante esa instancia.
Asimismo, efectuará la declaración jurada pertinente, en el formulario de
declaración jurada Nº 408 (Nuevo Modelo), en la dependencia en la que se
tramita la solicitud de acogimiento al régimen establecido en esta resolución
general.
CAPITULO B - ADHESION. FORMALIDADES
Art. 21. — Los sujetos en concurso preventivo a que se refiere el Artículo 1°,
que se encuentren en las instancias judiciales en él mencionadas, para
acogerse al presente régimen deberán, dentro de los TREINTA (30) días
corridos, contados a partir del día posterior al día hábil judicial de nota
siguiente a aquél en que quede firme la homologación del acuerdo, observar los
siguientes requisitos:
a) En los casos de planes de tipo regular:
1. Consolidar la deuda a la fecha de adhesión.
2. Remitir a esta Administración Federal mediante transferencia electrónica de
datos vía "Internet", utilizando la "Clave Fiscal", conforme a los
procedimientos dispuestos por las Resoluciones Generales Nº 1.345 y Nº 2.239 y
sus respectivas modificatorias y complementarias:
2.1. La manifestación expresa de voluntad de acogimiento al plan de
facilidades, accediendo al sistema "MIS FACILIDADES" opción "Concursos y
Quiebras", previo al momento de confeccionar el plan.
2.2. El detalle de los conceptos e importes de cada una de las obligaciones
que se regularizan y el plan de facilidades solicitado (21.1.). A tales fines
se ingresará a la opción "Nueva Presentación", seleccionando el tipo de plan
"CONCURSADOS Y FALLIDOS. PLANES REGULARES R.G. Nº 3587" y, posteriormente, a
la opción "PLAN REGULAR CONCURSADOS R.G. Nº 3587" del sistema informático
denominado "MIS FACILIDADES", disponible en el sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar) (21.2.). Las características, funciones y aspectos
técnicos para su uso se especifican en el Anexo VII de esta resolución
general.
2.3. La Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta corriente o de la caja
de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la
cancelación de cada una de las cuotas (21.3.).
2.4. El apellido y nombres, teléfono y carácter del responsable de la
confección del plan (representante legal, contribuyente, persona debidamente
autorizada) para recibir comunicaciones vinculadas con el régimen que
faciliten su diligenciamiento a través del servicio de "e-Ventanilla" que obra
en el sitio "web" de esta Administración Federal (21.4.).
3. Generar a través del sistema informático el formulario de declaración
jurada Nº 1003.
4. Imprimir el acuse de recibo de la presentación realizada (21.5.).
5. Presentar el formulario de declaración jurada Nº 379 en la dependencia en
la que se encuentre inscripto, informando las condiciones y forma de pago
resultantes de la aprobación y homologación del acuerdo propuesto, con
relación a los créditos quirografarios.
b) De tratarse de planes de pago irregulares:
1. Informar los conceptos y montos de cada una de las obligaciones adeudadas,
así como el plan de pagos solicitado y la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de
la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarán cada una de
las cuotas (21.6.).
2. Remitir electrónicamente la declaración jurada que genera el programa
aplicativo a que se refiere el Artículo 23.
3. Presentar el formulario de declaración jurada Nº 379 en la dependencia en
la que se encuentre inscripto, informando las condiciones y forma de pago
resultantes de la aprobación y homologación del acuerdo propuesto, con
relación a los créditos quirografarios.
4. Efectuar el ingreso del pago a cuenta por el plan que se solicite, el cual
deberá ajustarse a lo establecido en el punto 2. del Apartado II del Anexo II
de la presente.
Será condición excluyente para adherir a los planes de facilidades regulares o
irregulares, que las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones
impositivas y de los recursos de la seguridad social, así como las
liquidaciones correspondientes a deuda aduanera por las que se solicita la
cancelación financiada, se encuentren presentadas a la fecha de adhesión al
régimen.
Sólo con carácter de excepción y previa autorización de este Organismo, se
admitirán adhesiones una vez vencidos los TREINTA (30) días a que se refiere
el primer párrafo del presente artículo.
CAPITULO C - TRAMITACION DEL PLAN
Art. 22. — Las solicitudes de planes de facilidades a que se refiere el
Artículo 21 de la presente serán resueltas por los funcionarios que, en cada
caso, se indican seguidamente:
a) Propuestas de hasta CINCUENTA MILLONES DE PESOS ($ 50.000.000.-): los
Subdirectores Generales de las Subdirecciones Generales de Operaciones
Impositivas del Interior, de Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes
Nacionales o de Operaciones Impositivas Metropolitanas, según corresponda,
previa evaluación global del contribuyente conforme a las pautas establecidas
en el Artículo 12 e informe de los Directores Regionales, el Director de la
Dirección de Operaciones de Grandes Contribuyentes Nacionales o el Jefe del
Departamento Concursos y Quiebras, según el caso.
b) propuestas que superen el importe de CINCUENTA MILLONES DE PESOS ($
50.000.000.-): El Director General de la Dirección General Impositiva, previa
evaluación global del contribuyente conforme a las pautas establecidas en el
Artículo 12 e informe de los funcionarios indicados en el inciso anterior,
conformado por los Subdirectores Generales de las Subdirecciones Generales de
Operaciones Impositivas del Interior, de Operaciones Impositivas de Grandes
Contribuyentes Nacionales o de Operaciones Impositivas Metropolitanas, según
corresponda.
Sin perjuicio del monto de la propuesta, en caso de incluirse en la solicitud
eudas aduaneras, los referidos informes deberán, además, encontrarse
conformados por los Subdirectores Generales de las Subdirecciones Generales de
Operaciones Aduaneras Metropolitana o de Operaciones Aduaneras del Interior,
según corresponda y el Director General de la Dirección General de Aduanas.
Dicha resolución será notificada por la dependencia que corresponda, mediante
alguno de los procedimientos previstos en el Artículo 100 de la Ley Nº 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Los funcionarios aludidos podrán rechazar los planes de facilidades de pago,
cuando la propuesta del acuerdo preventivo obtenido de conformidad con el
régimen previsto en el Artículo 48 y concordantes de la Ley Nº 24.522 y sus
modificaciones, hubiese sido gestionada por un tercero distinto de aquel que
hubiere suscripto la petición a que se refiere el Artículo 38, segundo
párrafo, de la presente norma y siempre que dicha medida tenga por objeto
resguardar el crédito fiscal.
Hasta tanto se disponga la aceptación del plan, el responsable deberá ingresar
las cuotas de conformidad al plan propuesto.
En todos los casos, los mencionados funcionarios podrán solicitar la
constitución de garantías, a entera satisfacción de este Organismo, dentro de
los plazos que se determinen en la respectiva resolución de aprobación y de
conformidad con las normas establecidas a tal efecto en la presente y en la
Resolución General Nº 2.435 y su modificación.
Cuando la propuesta sea por un importe superior a CINCUENTA MILLONES DE PESOS
($ 50.000.000) será condición necesaria, de carácter resolutoria, el
compromiso de la concursada de no distribuir dividendos y/o utilidades durante
la vigencia del régimen de facilidades de pago concedido por este Organismo,
salvo que se cancele anticipadamente el mismo. De no cumplirse tal condición
esta Administración Federal se encuentra facultada para iniciar las acciones
de ejecución pertinentes.
TITULO IV
DISPOSICIONES COMUNES A LOS TITULOS II Y III
CAPITULO A - PRESENTACION
Art. 23. — A fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los Artículos 10 y 21,
deberá utilizarse el sistema informático con "Clave Fiscal" denominado "MIS
FACILIDADES" o el programa aplicativo "SISTEMA JERONIMO - Versión 5.0 Release
26 o superior", según se trate de planes de tipo regular o irregular,
respectivamente.
Art. 24. — La presentación a que aluden los puntos 1. y 2. del inciso c) del
Artículo 10 y los puntos 1. y 2. del inciso b) del Artículo 21, deberá
efectuarse mediante transferencia electrónica de datos a través de "Internet",
a cuyos fines se observarán las disposiciones de la Resolución General Nº
1.345, sus modificatorias y complementarias.
CAPITULO B - INGRESO DE LAS CUOTAS
Art. 25. — Las cuotas de los planes de facilidades de pago regulares
comprendidos en los Títulos II y III vencerán el día 16 de cada mes a partir
del mes siguiente al de la presentación de los elementos a que se refieren los
Artículos 10 ó 21, según el caso, y se cancelarán mediante el procedimiento de
débito directo en cuenta bancaria, a cuyos fines se deberá observar lo
dispuesto en el Anexo VIII.
En caso que a la fecha de vencimiento general fijada en el párrafo anterior no
se hubiera efectivizado la cancelación de la respectiva cuota, se procederá a
realizar un nuevo intento de débito directo de la cuenta corriente o caja de
ahorro el día 26 del mismo mes.
Las cuotas que no hubieran sido debitadas en la oportunidad indicada en el
párrafo precedente, así como sus intereses resarcitorios, se debitarán el día
12 del mes inmediato siguiente, siempre que el contribuyente hubiera
solicitado la rehabilitación de las mismas.
En los supuestos indicados en los dos párrafos precedentes, la respectiva
cuota devengará los intereses resarcitorios indicados en el Artículo 28.
Cuando los días de vencimiento fijados para el cobro de las cuotas coincidan
con días feriados o inhábiles, se trasladarán al primer día hábil inmediato
siguiente. De tratarse éste de un día feriado local, el débito de las cuotas
se efectuará durante los días subsiguientes, según las particularidades de la
respectiva operatoria bancaria.
Art. 26. — La primera cuota de los planes de facilidades de tipo irregular
vencerá el día 22 del mes siguiente al de la presentación de los elementos a
que se refieren los Artículos 10 ó 21, según el caso. El ingreso del pago a
cuenta, así como el de las referidas cuotas, se efectuará conforme se indica a
continuación:
a) Los contribuyentes y/o responsables comprendidos en las previsiones de la
Resolución General Nº 3.486: conforme a lo dispuesto por la Resolución General
Nº 1.778, su modificatoria y sus complementarias.
b) Demás responsables: mediante transferencia electrónica de fondos, con
arreglo al procedimiento establecido en la Resolución General Nº 1.778, su
modificatoria y sus complementarias, o a través de los medios de pago
admitidos por la Resolución General Nº 1.217 y su modificación, utilizando el
formulario Nº 799/E.
A tales fines, se utilizarán los códigos que se detallan seguidamente:
______________________________________________________________________________
TIPO DE PLAN | PAGO A IMPUESTO/
| EFECTUAR RECURSO CONCEPTO SUBCONCEPTO
__________________|___________________________________________________________
Régimen de
facilidades
de pago. Plan Pago a cuenta 057 272 027
irregular para
concursados.
------------------------------------------------------------------------------
Régimen de
facilidades
de pago. Plan Pago a cuenta 058 272 027
irregular para
fallidos.
------------------------------------------------------------------------------
Régimen de
facilidades de Pago a cuenta 059 272 027
pago. Deuda
quirografaria.
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
Régimen de
facilidades
de pago. Plan Cuota 057 272 272
irregular para
concursados.
------------------------------------------------------------------------------
Régimen de
facilidades
de pago. Plan Cuota 058 272 272
irregular para
fallidos.
------------------------------------------------------------------------------
Régimen de
facilidades de
pago. Deuda Cuota 059 272 272
quirografaria.
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
Régimen de
facilidades
de pago. Plan Intereses
irregular para resarcitorios 057 272 051
concursados.
------------------------------------------------------------------------------
Régimen de
facilidades
de pago. Plan Intereses
irregular para resarcitorios 058 272 051
fallidos.
------------------------------------------------------------------------------
Régimen de
facilidades de Intereses
pago. Deuda resarcitorios 059 272 051
quirografaria.
______________________________________________________________________________
El tique emitido por la entidad de pago y el Volante Electrónico de Pago (VEP)
en estado "Pagado", generado desde el sitio "web" de esta Administración
Federal, serán —indistintamente— las constancias para acreditar el pago.
Art. 27. — Las cuotas segunda y siguientes de los planes irregulares, se
ingresarán según el procedimiento de débito directo que se establece en el
Anexo VIII de la presente resolución general.
A tal efecto, el deudor dejará constancia que dicho débito será aplicado a la
cancelación del plan de facilidades de pago dispuesto por esta resolución
general.
El débito comprenderá exclusivamente a las cuotas con vencimiento en el mes y
el importe respectivo deberá estar disponible en la mencionada cuenta
bancaria, el día 22 de cada mes.
Cuando las fechas de vencimiento dispuestas para los planes irregulares
coincidan con día feriado o inhábil, las mismas se trasladarán al día hábil
inmediato siguiente.
Las cuotas que no se hubieran podido debitar al momento del mencionado proceso
de débito, sólo podrán ser canceladas —con más sus intereses— en la forma y
condiciones establecidas en el primer párrafo del Artículo 26.
En casos excepcionales, en los que esta Administración Federal se encuentre
imposibilitada de habilitar el débito directo de las cuotas, se autorizará su
ingreso en la forma y condiciones aludidas en el párrafo anterior dentro del
plazo de TRES (3) días hábiles administrativos contados a partir de la fecha
de notificación de esa imposibilidad por parte de este Organismo.
Art. 28. — El ingreso de cualquier cuota del plan de facilidades de pago
efectuado fuera de término, que no implique la caducidad, devengará por el
período de mora los intereses resarcitorios previstos en:
a) El Artículo 37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, de tratarse de deudas impositivas y de los recursos de la
seguridad social.
b) El Artículo 794 de la Ley Nº 22.415 y sus modificaciones, en el caso de
deudas aduaneras.
CAPITULO C - CADUCIDAD DE LOS PLANES
Art. 29. — La caducidad operará de pleno derecho, de manera independiente por
cada tipo de plan y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte
de esta Administración Federal, cuando:
a) No se mantengan las garantías a entera satisfacción de este Organismo,
efectuando en su caso, las ampliaciones o sustituciones necesarias, así como
las comunicaciones pertinentes, de acuerdo con lo previsto en la presente y en
la Resolución General Nº 2.435 y su modificación, o no se constituyan, dentro
de los plazos otorgados por el juez administrativo de conformidad con lo
normado en el último párrafo del Artículo 22 de esta resolución general.
b) Se declare la quiebra sobreviniente por incumplimiento de los acuerdos para
el avenimiento u otras causas.
c) Se verifiquen alguna de las causales previstas en los Artículos 30, 31 y
49.
Producida la caducidad, este Organismo denunciará en el expediente el
incumplimiento del plan de pagos y podrá requerir la declaración de la quiebra
o, en su caso, la formación de un nuevo proceso falencial, conforme a lo
dispuesto en el Artículo 227 de la Ley Nº 24.522 y sus modificaciones, iniciar
y/o proseguir las acciones judiciales tendientes al cobro del total adeudado,
así como ejecutar las garantías constituidas.
Art. 30. — Cuando se trate de planes de facilidades de pago de tipo regular,
también serán causales de caducidad y operarán de pleno derecho sin necesidad
de intervención de esta Administración Federal, las que se indican a
continuación:
a) Planes de hasta DOCE (12) cuotas:
1. Falta de cancelación de DOS (2) cuotas, consecutivas o alternadas, a los
SESENTA (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda
de ellas.
2. Falta de ingreso de la cuota no cancelada, a los SESENTA (60) días corridos
contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
b) Planes de TRECE (13) cuotas hasta VEINTICUATRO (24) cuotas:
1. Falta de cancelación de TRES (3) cuotas, consecutivas o alternadas, a los
SESENTA (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera
de ellas.
2. Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA (60)
días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del
plan.
c) Planes de VEINTICINCO (25) cuotas hasta CUARENTA Y OCHO (48) cuotas:
1. Falta de cancelación de CUATRO (4) cuotas, consecutivas o alternadas, a los
SESENTA (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la cuarta
de ellas.
2. Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA (60)
días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del
plan.
d) Planes de CUARENTA Y NUEVE (49) cuotas hasta SETENTA Y DOS (72) cuotas:
1. Falta de cancelación de CINCO (5) cuotas, consecutivas o alternadas, a los
SESENTA (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la quinta
de ellas.
2. Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA (60)
días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del
plan.
e) Planes de SETENTA Y TRES (73) cuotas hasta NOVENTA Y SEIS (96) cuotas:
1. Falta de cancelación de SEIS (6) cuotas, consecutivas o alternadas, a los
SESENTA (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la sexta
de ellas.
2. Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA (60)
días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del
plan.
Operada la caducidad la situación se pondrá en conocimiento del contribuyente
a través de una comunicación que se le cursará por el servicio "e-Ventanilla"
al que accederá con su "Clave Fiscal".
Los contribuyentes y/o responsables una vez producida la caducidad del plan de
facilidades, deberán cancelar el saldo pendiente de deuda mediante depósito
bancario o transferencia electrónica de fondos conforme a las disposiciones
establecidas en las Resoluciones Generales Nº 1.217 y su modificación y Nº
1.778, su modificatoria y sus complementarias, respectivamente.
El saldo pendiente de las obligaciones adeudadas, que será el que surge de la
imputación generada por el sistema al momento de presentarse el plan, deberá
ser visualizado por los contribuyentes y/o responsables a través del servicio
"MIS FACILIDADES", en la pantalla "SEGUIMIENTO DE PRESENTACION", opción
"IMPRESIONES", mediante la utilización de la "Clave Fiscal" obtenida conforme
a lo previsto en la Resolución General Nº 2.239, su modificatoria y
complementarias.
Art. 31. — De tratarse de planes de facilidades de pago irregulares, sin
perjuicio de lo dispuesto en el Artículo 29, la caducidad operará de pleno
derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de este
Organismo, cuando se verifique la falta de pago total o parcial de cualquiera
de las cuotas a los CIENTO VEINTE (120) días corridos contados desde sus
respectivos vencimientos generales.
A los fines de la determinación de la deuda, la imputación de los pagos
realizados se efectuará —en lo pertinente— de acuerdo con el procedimiento
establecido en la Resolución General Nº 643.
Una vez producida la caducidad del plan de facilidades, los contribuyentes y/o
responsables deberán cancelar el saldo pendiente de acuerdo con lo establecido
en el anteúltimo párrafo del artículo anterior.
En los casos de propuestas que resulten rechazadas, respecto de los planes de
facilidades de pago solicitados con arreglo al Título III, los ingresos
efectuados de conformidad con el presente régimen de facilidades de pago serán
considerados imputados a las deudas incluidas en el plan propuesto.
CAPITULO D - INTERESES
Art. 32. — Las deudas relativas a los impuestos y recursos de la seguridad
social devengarán los intereses establecidos en los Artículos 37, 52 y 168 de
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, resultando de
aplicación para cada período, las tasas fijadas en las respectivas normas
reglamentarias.
Art. 33. — Respecto de las obligaciones aduaneras, a los fines de determinar
los intereses, deberán observarse las previsiones de los Artículos 794, 797,
845 y 924 y concordantes del Código Aduanero (Ley Nº 22.415 y sus
modificaciones), conforme a las tasas vigentes para cada período.
CAPITULO E - INGRESO DE LAS COSTAS
Art. 34. — A los efectos del ingreso de las costas a que se refieren el primer
párrafo del Artículo 6° y el inciso c) del Artículo 20 y las originadas en
juicios de ejecución fiscal, los deudores procederán de la siguiente manera:
a) Costas, excluidos los honorarios correspondientes a los apoderados y
representantes del Fisco:
1. De tratarse de planes del Título II:
1.1. Si existiera liquidación firme de costas a la fecha de notificación de la
conclusión de la quiebra por avenimiento, su ingreso deberá efectuarse dentro
de los DIEZ (10) días hábiles administrativos posteriores al día hábil de nota
siguiente al de la precitada fecha.
1.2. Si no existiera liquidación firme de costas, su ingreso deberá realizarse
dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos contados desde la fecha
en que quede firme la liquidación judicial o contencioso-administrativa.
2. De tratarse de planes del Título III:
2.1. Si existiera liquidación firme de costas a la fecha de la resolución por
la cual se aprueba el plan de facilidades de pago, su ingreso deberá ser
efectuado dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos posteriores al
día hábil siguiente al de la precitada fecha.
2.2. Si no existiera liquidación firme de costas, su ingreso deberá ser
realizado dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos contados desde
la fecha en que quede firme la liquidación judicial o contencioso-
administrativa.
El ingreso aludido en los puntos 1. y 2. deberá informarse dentro del plazo de
CINCO (5) días hábiles administrativos de haberse efectuado el mismo, mediante
la presentación de una nota, en los términos de la Resolución General Nº
1.128, en la dependencia de este Organismo que ejerza su representación en el
juicio respectivo.
b) Honorarios de los apoderados, representantes del Fisco y letrados
patrocinantes:
El monto de los honorarios correspondientes a los apoderados, representantes
del Fisco y letrados patrocinantes, deberá ingresarse en el mismo número de
cuotas, que las aprobadas para el plan de facilidades de pago de obligaciones
impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social, no pudiendo
el importe de cada cuota ser inferior a CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150.-) y
devengará un interés del CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,50%) mensual.
El ingreso de las costas y honorarios a que se refiere este artículo se
efectuará de acuerdo con lo dispuesto en las normas vigentes.
Art. 35. — El ingreso total o, en su caso, el de la primera cuota de los
honorarios a que se refiere el artículo anterior, deberá efectuarse:
a) De tratarse de los planes del Título II:
1. Si existiera estimación administrativa o regulación judicial firme de
honorarios a la fecha de la conclusión de la quiebra por avenimiento: deberá
ser efectuado dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos posteriores
al día hábil de nota siguiente al de la precitada fecha.
2. Si no existiera estimación administrativa o regulación judicial firme de
honorarios: dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos contados
desde la fecha en que quede firme la liquidación judicial o contencioso-
administrativa.
b) Con relación a los planes regulados en el Título III:
1. Si a la fecha de notificación de la resolución por la cual se aprueba el
plan de facilidades de pago, existiera estimación administrativa o regulación
judicial firme de honorarios: dentro de los DIEZ (10) días hábiles
administrativos de la mencionada notificación.
2. Si a la fecha indicada en el punto 1., no existiera estimación
administrativa o regulación judicial firme de honorarios en alguna causa:
dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos siguientes contados a
partir de aquél en que quede firme la liquidación judicial o
contenciosoadministrativa.
Art. 36. — La caducidad del plan de facilidades de pago por los honorarios
operará de pleno derecho, sin necesidad de que medie intervención alguna por
parte de este Organismo, cuando se produzca:
a) La falta de pago total o parcial de CINCO (5) cuotas consecutivas a la
fecha de vencimiento de la quinta de ellas, respecto de los planes de cuotas
mensuales. A los efectos señalados, encontrándose impaga alguna cuota los
pagos realizados con posterioridad se imputarán a la cuota impaga más antigua.
b) La falta de pago total o parcial de cualquiera de las cuotas a los CIENTO
VEINTE (120) días corridos contados desde sus respectivos vencimientos
generales, en el supuesto de planes de cuotas que no sean mensuales.
c) La falta de pago total o parcial de las CUATRO (4) últimas cuotas del plan
acordado o de algunas de ellas, a los CIENTO VEINTE (120) días corridos
contados desde la fecha de vencimiento de la última.
TITULO V
TRATAMIENTO DE LOS CREDITOS QUIROGRAFARIOS
CAPITULO A - CONDICIONES PARA EL ACUERDO PREVENTIVO
Art. 37. — En el caso que se ofrezca un acuerdo preventivo para créditos
quirografarios, entre los que se encuentre el de este Organismo, y a los
efectos de considerar la posibilidad de prestar conformidad al mismo, la
propuesta deberá observar los siguientes requisitos:
a) No contener quita alguna.
b) Aplicar, como mínimo, un interés del CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO
(0,50%) mensual, sobre saldo.
c) No exceder, para su cumplimiento, el término de NOVENTA Y SEIS (96) meses.
d) El pago de TRES (3) cuotas al año, como mínimo y la amortización del
capital de la deuda no inferior al DIEZ POR CIENTO (10%) anual. La cancelación
de la cuota operará sólo con la amortización del capital y el ingreso de su
respectivo interés.
Asimismo, en caso que el contribuyente hubiera iniciado incidente de revisión
de la deuda oportunamente declarada admisible, a los efectos de la adhesión al
presente régimen, deberá desistir y renunciar a toda acción y derecho respecto
de aquél, incluso el de repetición, asumiendo las costas que pudieran
corresponder.
CAPITULO B - FORMULACION DE LA SOLICITUD
Art. 38. — La petición respectiva deberá formalizarse mediante la presentación
de una nota, en los términos de la Resolución General Nº 1.128 con carácter de
declaración jurada, ante la dependencia que tenga a su cargo la representación
judicial de este Organismo, con exclusión de cualquier otra, y con una
antelación no inferior a VEINTE (20) días hábiles administrativos a la fecha
de vencimiento del período de exclusividad.
De tratarse de entidades cuyos patrimonios sean adquiridos en el marco del
procedimiento establecido en el Artículo 48 y concordantes de la Ley Nº 24.522
y sus modificaciones, la nota precedentemente mencionada deberá estar suscrita
por el tercero interesado y deberá ser presentada con una antelación mínima de
DIEZ (10) días hábiles administrativos a la fecha del vencimiento del plazo
previsto en el segundo párrafo del inciso 4) del citado Artículo 48.
En el supuesto que el deudor recobrara la posibilidad de procurar adhesiones a
su anterior propuesta o a las nuevas que formulase, conforme a lo previsto en
el primer párrafo del inciso 4) del Artículo 48 de la Ley Nº 24.522 y sus
modificaciones, éstas deberán ajustarse a los plazos establecidos en el
párrafo precedente.
Art. 39. — En el supuesto contemplado en el artículo anterior, el tercero
interesado o, en su caso, los sujetos indicados en el Artículo 1°, deberán
informar:
a) Las condiciones de pago ofrecidas como base del acuerdo preventivo y las
que ofrecerán por los créditos con privilegio, una vez homologado aquél.
b) El compromiso asumido de cumplir los requisitos, formalidades y demás
condiciones establecidas en el Artículo 20 y concordantes, respecto de los
créditos con privilegio y con relación a los créditos quirografarios lo
previsto en el inciso b) del segundo párrafo y en el tercer párrafo del
Artículo 16, de corresponder.
Art. 40. — Los funcionarios autorizados para prestar conformidad a la
propuesta de pago formulada por el concursado para obtener la homologación del
acuerdo preventivo, son los mencionados en el Artículo 22.
La presentación que no se ajuste a lo establecido en el artículo precedente,
será rechazada sin sustanciación alguna por los funcionarios mencionados en el
inciso a) del Artículo 22 en cuanto a su conformidad para aprobar el acuerdo
preventivo propuesto, no invalidando la petición que pudiera efectuarse de
acuerdo con lo normado en el Artículo 20, inciso b).
Art. 41. — Los terceros interesados en la adquisición de la empresa, o el
deudor, en virtud de lo previsto por el Artículo 48 de la Ley Nº 24.522 y sus
modificaciones, en caso de no lograrse la conformidad del resto de los
acreedores para el acuerdo preventivo, deberán observar lo dispuesto en el
presente título a los fines de obtener la aprobación por parte de este
Organismo.
TITULO VI
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO POR APORTES PERSONALES DE LOS TRABAJADORES EN
RELACION DE DEPENDENCIA CONTRIBUYENTES FALLIDOS O EN CONCURSO PREVENTIVO
CAPITULO A – CONCEPTOS ALCANZADOS
Art. 42. — Lo dispuesto por los títulos precedentes, con las adecuaciones que
se indican seguidamente, resultará de aplicación para el ingreso de los
importes adeudados en concepto de aportes personales de los trabajadores en
relación de dependencia —incluidos sus intereses y multas—, con destino a los
siguientes subsistemas de la seguridad social:
a) Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones.
b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, Ley
Nº 19.032 y sus modificaciones.
c) Régimen Nacional del Seguro de Salud —Fondo Solidario de Redistribución—,
Ley Nº 23.661 y sus modificaciones.
CAPITULO B - PRESENTACION DE PLANES
Art. 43. — Cuando se proponga un plan de facilidades de pago para regularizar
obligaciones adeudadas en los términos del presente titulo se deberá:
a) Consultar en el "Sistema Registral", si se encuentra informada la
caracterización "Quiebra" o "Concurso Preventivo", según corresponda, con su
respectiva fecha de presentación. Caso contrario, deberá presentar una nota en
el área jurídica competente de este Organismo, en los términos de la
Resolución General Nº 1.128 con carácter de declaración jurada, indicando:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del fallido o concursado.
2. Dato del estado falencial o concurso: fecha de quiebra o presentación del
concurso.
b) Efectuar una presentación que contenga exclusivamente las deudas relativas
a los aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia.
CAPITULO C - CONDICIONES DEL PLAN
Art. 44. — El plan de facilidades de pago propuesto para la cancelación de las
obligaciones previstas en el presente título, únicamente podrá ser de tipo
regular y deberá reunir las siguientes condiciones:
a) El número máximo de cuotas a otorgar será de CUARENTA Y OCHO (48).
b) La tasa de interés de financiamiento será del CINCUENTA CENTESIMOS POR
CIENTO (0,50%) mensual, sobre saldo.
c) Las cuotas —mensuales, consecutivas e iguales— se calcularán mediante la
fórmula que se consigna en el Apartado A del Anexo III de esta resolución
general.
d) El importe de cada cuota no podrá ser inferior a la suma de DOSCIENTOS
PESOS ($ 200.-).
Art. 45. — En el plan de facilidades de pago a que se refiere el artículo
anterior, se incluirán los intereses correspondientes a los aportes personales
de los trabajadores en relación de dependencia que se detallan a continuación,
según se trate de sujetos en:
a) Estado falencial: los devengados con anterioridad a la fecha del auto
declarativo de la quiebra y hasta la fecha de consolidación que tendrá lugar
con la presentación de lo dispuesto en el Artículo 10.
b) Concurso preventivo: los devengados entre la fecha de homologación del
acuerdo preventivo y la fecha de consolidación que tendrá lugar con la
presentación de lo previsto en el Artículo 21.
CAPITULO D - PRESENTACION
Art. 46. — Para la determinación del importe de las obligaciones adeudadas por
los conceptos a que se refieren los Artículos 42 y 45, consolidadas a la fecha
de su presentación, así como para confeccionar el plan de pagos que se
solicite, se deberá utilizar el sistema informático con "Clave Fiscal"
denominado "MIS FACILIDADES".
Art. 47. — El sistema informático "MIS FACILIDADES", cuyas características,
funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo VII de la
presente, se encuentra disponible en el sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar).
CAPITULO E - APROBACION DE LOS PLANES
Art. 48. — A los fines de determinar los funcionarios facultados para
autorizar la presente modalidad de cancelación —conforme a lo establecido en
los Artículos 11 y 22—, se deberá sumar el total de las deudas relativas a los
aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia y el monto
correspondiente al resto de las obligaciones impositivas, aduaneras y de los
recursos de la seguridad social, emergentes de los planes propuestos, con
relación al crédito privilegiado.
CAPITULO F - CADUCIDAD. CAUSAS Y EFECTOS
Art. 49. — La caducidad del plan de facilidades de pago para la cancelación de
deudas relativas a los aportes personales de los trabajadores en relación de
dependencia, operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie
intervención alguna por parte de este Organismo, cuando se produzca alguna de
las situaciones a que aluden los Artículos 29 y 30.
CAPITULO G - DISPOSICIONES ESPECIALES PARA EL TITULO VI
Art. 50. — Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes
inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda y se formalice la
adhesión conforme al Capítulo D del presente título, y se cancelarán mediante
el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria, a cuyos fines se deberá
observar lo dispuesto en el Anexo VIII.
En caso que a la fecha de vencimiento general fijada en el párrafo anterior no
se hubiera efectivizado la cancelación de la respectiva cuota, se procederá a
realizar un nuevo intento de débito directo de la cuenta corriente o caja de
ahorro el día 26 del mismo mes.
Las cuotas que no hubieran sido debitadas en la oportunidad indicada en el
párrafo precedente, así como sus intereses resarcitorios, se debitarán el día
12 del mes inmediato siguiente, siempre que el contribuyente hubiera
solicitado la rehabilitación de las mismas.
En los supuestos indicados en los dos párrafos precedentes, la respectiva
cuota devengará los intereses resarcitorios indicados en el Artículo 28.
Cuando los días de vencimiento fijados para el cobro de las cuotas coincidan
con días feriados o inhábiles, se trasladarán al primer día hábil inmediato
siguiente. De tratarse éste de un día feriado local, el débito de las cuotas
se efectuará durante los días subsiguientes, según las particularidades de la
respectiva operatoria bancaria.
TITULO VII
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 51. — La cancelación de las cuotas y pagos a cuenta se efectuará,
conforme a las disposiciones establecidas en los Artículos 25, 26, 27 y 50,
según corresponda.
Art. 52. — El ofrecimiento de un acuerdo preventivo para créditos
quirografarios con arreglo al Artículo 37 importa el compromiso, por parte del
contribuyente o responsable concursado, de cumplir con las formalidades y
demás condiciones dispuestas por este Organismo.
Art. 53. — Los planes de facilidades de pago de tipo regular podrán cancelarse
en forma anticipada, en cuyo caso se considerarán las cuotas vencidas e
impagas y no vencidas, sin tener en cuenta el resultado del débito de la cuota
del mes en que se solicita la cancelación anticipada.
En caso que no se pueda efectuar el débito directo del importe total de la
cancelación anticipada, no existe posibilidad de continuar cancelando cuotas.
No obstante lo dispuesto precedentemente, la cuota solicitada para la
cancelación anticipada podrá ser rehabilitada en los términos establecidos en
el tercer párrafo de los Artículos 25 ó 50 de la presente, según la deuda de
que se trate.
En este supuesto el sistema denominado "MIS FACILIDADES" calculará el monto
total de la deuda impaga —capital más intereses resarcitorios— al día 12 del
mes siguiente de efectuada la solicitud de rehabilitación de la cuota de la
cancelación anticipada.
El saldo de deuda se debitará automáticamente de la cuenta bancaria habilitada
en la fecha indicada en el párrafo anterior, en una única cuota.
Art. 54. — Una vez aprobado el plan de facilidades de pago por este Organismo,
en el marco del régimen previsto en esta resolución general, la inclusión de
la totalidad de la deuda del contribuyente en aquél, así como, de
corresponder, en el acuerdo preventivo, y en tanto se dé cumplimiento a la
totalidad, sin excepción, de los requisitos y condiciones establecidos para
producir y/o mantener la vigencia de los mencionados planes, habilita a los
contribuyentes o responsables para:
a) Solicitar el "Certificado Fiscal para Contratar" que lo habilite para
contratar con los organismos de la Administración Nacional.
b) Considerar regularizado el importe adeudado de acuerdo con lo previsto por
el Artículo 26 de la Resolución General Nº 1.566, texto sustituido en 2010 y
su modificación.
c) Obtener, en caso de corresponder, el levantamiento de la suspensión en los
registros especiales cuyo control se encontrare a cargo del servicio aduanero.
Art. 55. — Las presentaciones previstas en esta resolución general se
efectuarán ante la dependencia de este Organismo en la que el contribuyente o
responsable se encuentre inscripto, salvo las situaciones especiales que
contempla la misma.
Art. 56. — A los efectos de la interpretación y aplicación de la presente
deberán considerarse, asimismo, la utilización de notas aclaratorias y citas
de textos legales, con números de referencia y guía temática, contenidas en
los Anexos I y IX, respectivamente.
Art. 57. — Apruébanse los Anexos I a IX que forman parte de esta resolución
general.
Art. 58. — Déjanse sin efecto a partir de la entrada en vigencia de la
presente, las Resoluciones Generales Nros. 970, 993, 1.485, 1.498, 1.705 y
1.903, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidas
durante sus respectivas vigencias.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, mantendrán su vigencia los
formularios de declaración jurada Nros. 379 y 890 y el programa aplicativo
denominado "SISTEMA JERONIMO – Versión 5.0 Release 26 o superior".
Toda referencia en normas vigentes a las resoluciones generales que se dejan
sin efecto, debe entenderse realizada a la presente, para lo cual —cuando
corresponda— deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en
cada caso.
Art. 59. — Las disposiciones que se establecen en esta resolución general
tendrán vigencia a partir del día 3 de febrero de 2014, inclusive, y
resultarán de aplicación respecto de las solicitudes que se efectúen desde
dicha fecha, así como las formuladas con anterioridad a la misma —en sede
administrativa o judicial— que se encuentren pendientes de aprobación y/o de
consolidar la deuda en la forma prevista en los Artículos 10 y 21 de la
presente.
Hasta tanto se encuentren operativas las opciones correspondientes en el
sistema "MIS FACILIDADES", las presentaciones de los planes de facilidades de
pago de tipo regular e irregular continuarán efectuándose mediante la
utilización de los programas aplicativos vigentes.
Art. 60. — Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro
Oficial y archívese. — Ricardo Echegaray.
ANEXO I
(Artículo 56)
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artículos 1° y 19.
(1.1.) (19.1.) Se trata del acuerdo preventivo gestionado por terceros en
virtud de la adquisición de la empresa, cuando el concursado hubiera fracasado
en la obtención de las mayorías necesarias para su aprobación.
Sólo puede aplicarse este procedimiento cuando los concursados sean sociedades
de responsabilidad limitada, sociedades por acciones, sociedades cooperativas,
y aquellas sociedades en que el Estado Nacional, Provincial o Municipal sea
parte, con exclusión de las personas reguladas por las Leyes Nº 20.091, Nº
20.321, Nº 24.241 y otras que sean especialmente excluidas de este mecanismo,
por la legislación vigente.
En consecuencia, el mismo no se aplica, en general, a los pequeños concursos
(Artículo 288 de la ley de concursos y quiebras) y a los deudores que sean
personas físicas, a las sociedades comerciales de personas (vgr. sociedad
colectiva o de hecho) y a todas las personas jurídicas del derecho civil
(asociaciones, fundaciones, etc.).
Artículos 10 y 21.
(10.1.) (21.1.) La presentación de los planes de facilidades deberá
efectuarse, en forma independiente, por cada tipo de deuda, a saber:
a) Deudas relativas a los aportes personales de los trabajadores en relación
de dependencia, exclusivamente.
b) Deudas relativas a obligaciones impositivas y de los recursos de la
seguridad social (excepto aportes).
c) Deudas aduaneras.
(10.2.) (21.2.) Para utilizar el sistema informático denominado "MIS
FACILIDADES", se deberá acceder al sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar) e ingresar —además de la Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.)— la "Clave Fiscal" otorgada por esta
Administración Federal.
El ingreso de la "Clave Fiscal" permitirá al contribuyente y/o responsable
autenticar su identidad.
Los sujetos que no posean la aludida clave deberán gestionarla de acuerdo con
las disposiciones de la Resolución General Nº 2.239, su modificatoria y sus
complementarias.
La información transferida tendrá el carácter de declaración jurada y su
validez quedará sujeta a la verificación de la veracidad de los datos
ingresados por el contribuyente y/o responsable.
(10.3.) (21.3.) Los datos informados con relación al tipo de cuenta y/o al
banco donde se encuentra radicada la misma podrán ser modificados por el
contribuyente y/o responsable.
A los fines de suministrar la nueva Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.), se
deberá acceder al sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
La sustitución de la citada clave tendrá efectos a partir del primer día hábil
del mes inmediato siguiente, inclusive, al mes en que se efectuó el cambio,
para el débito de las cuotas.
Cuando coexistan DOS (2) o más planes de un mismo contribuyente y/o
responsable y éste desee utilizar diferentes cuentas de un mismo banco para
que se efectúe el débito de las cuotas respectivas, tal circunstancia deberá
ser previamente acordada por el responsable con la entidad bancaria. De igual
manera deberá proceder en caso de modificar el número de cuenta por otro
correspondiente a una cuenta de la misma entidad.
(10.4.) (21.4.) Al servicio "e-Ventanilla" se accederá con la "Clave Fiscal"
del contribuyente o responsable.
(10.5.) (21.5.) Una vez finalizada la transmisión electrónica del detalle de
los conceptos e importes de las deudas y el plan solicitado, el sistema
emitirá el respectivo acuse de recibo de la presentación realizada.
(10.6.) (21.6.) La sustitución de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) se
formalizará mediante la presentación de una nota ante este Organismo,
adjuntando el comprobante bancario en el cual figure la nueva clave asignada.
La sustitución tendrá efectos a partir del primer día hábil del mes inmediato
siguiente, inclusive, al mes en que se informó el cambio.
ANEXO II
(Artículos 5° y 18)
CANTIDAD DE CUOTAS - TASAS DE INTERES
I - PLANES REGULARES
1. Máximo de cuotas a otorgar NOVENTA Y SEIS (96) y la tasa de interés será
del CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,50%) mensual.
2. Las cuotas serán mensuales, consecutivas e iguales y ninguna de ellas podrá
ser inferior a UN MIL QUINIENTOS PESOS ($1.500.-), y se determinarán mediante
la fórmula que se consigna en el Apartado A del Anexo III.
II - PLANES IRREGULARES
1. Máximo de meses para la cancelación del plan NOVENTA Y SEIS (96.)
2. El monto del pago a cuenta no podrá ser inferior al DOS POR CIENTO (2%) del
total de la deuda ni menor a UN MIL QUINIENTOS PESOS ($ 1.500.-).
3. Mínimo de cuotas a pagar anualmente: TRES (3), que deberán comprender
capital e interés.
4. El importe de cada cuota no podrá ser inferior al equivalente de UN MIL
QUINIENTOS PESOS ($1.500.-) por mes de financiación y se determinarán mediante
la fórmula establecida en el Apartado B del Anexo III.
5. El porcentaje mínimo de amortización del capital de la deuda no podrá ser
inferior al DIEZ POR CIENTO (10%) anual.
6. La tasa de interés de financiamiento será del CINCUENTA CENTESIMOS POR
CIENTO (0,50%) mensual.
7. La cancelación de la cuota operará sólo con la amortización del capital
acordado a ella y el ingreso de su respectivo interés.
8. Los intereses podrán cancelarse separadamente mediante ingresos
independientes.
ANEXO III
(Artículos 5°, 18 y 44)
DETERMINACION DE LA CUOTA
A) Cálculo de la cuota (C)
(Cuotas iguales)
n
Di (1 + i)
C = -----------
n
(1+i) - 1
donde:
C = monto de la cuota que corresponde ingresar
D = monto total de la deuda
n = total de cuotas que comprende el plan
i = tasa de interés mensual
B) Cálculo de la cuota (M)
(Cuotas desiguales)
M = S I . d + C
-----
3000
donde:
M = Monto del ingreso convenido. Comprende los intereses, calculados sobre el
saldo de capital adeudado más, en su caso, la cuota acordada de amortización
del capital.
S = Saldo de la deuda: importe por el cual se solicitan facilidades, deducidas
las amortizaciones de capital ya efectuadas.
I = Consignar la tasa de interés mensual pactada.
d = Deben considerarse los días corridos existentes entre la fecha de
vencimiento anterior en la que se haya efectuado ingresos y la fecha de
vencimiento que se cancela.
C = Capital contenido en el ingreso que se efectúa. De corresponder solamente
intereses, se consignará cero "0".
ANEXO IV
(Artículos 8° y 22)
GARANTIAS - GENERALIDADES - FORMALIDADES DE PRESENTACION E INFORMACION
1. Las garantías aceptadas por este Organismo deberán constituirse dentro del
plazo que se establezca en la resolución prevista en los Artículos 13 y 22 de
la presente, contado a partir de la fecha de su notificación.
El mencionado plazo podrá prorrogarse a solicitud del fallido, por un lapso
igual al fijado, como máximo, cuando existan causas que así lo justifiquen.
Las garantías se constituirán hasta la cancelación total de los importes
adeudados de conformidad con lo dispuesto en la presente resolución general, y
en las condiciones que se establecen en este Anexo.
Respecto de las deudas incluidas en los planes de facilidades de pago, las
garantías que se detallan deberán constituirse con una vigencia que exceda de
la fecha de vencimiento de la última cuota en los plazos que, para cada caso,
se indican seguidamente:
a) Fianza, aval bancario y caución de títulos públicos: CINCUENTA (50) días.
b) Prenda con registro e hipoteca: OCHENTA (80) días.
2. Cuando se constituyan o se efectúe la sustitución o complementación de las
garantías dispuestas por esta resolución general, deberá presentarse una nota
en la que, en forma expresa e irrevocable, se otorgue autorización a favor de
la Administración Federal de Ingresos Públicos para ejecutarlas.
3. El acto expreso de aceptación o rechazo de las garantías ofrecidas, estará
a cargo de los funcionarios mencionados en los incisos a) y b) de los
Artículos 11 y 22 de la presente, según corresponda.
4. Los funcionarios referidos en el punto anterior podrán solicitar las
aclaraciones o la documentación complementaria que consideren necesarias para
evaluar la procedencia de las garantías a que se refiere esta resolución
general.
Si el requerimiento no fuera cumplido dentro de los DIEZ (10) días hábiles
administrativos inmediatos siguientes al de su notificación al responsable, se
ordenará el archivo de las actuaciones y se iniciarán de inmediato las
acciones que pudieran corresponder, en orden al resguardo del crédito fiscal
pertinente.
5. Los gastos, comisiones y demás erogaciones generados como consecuencia de
la tramitación de las garantías que deban constituirse y/o de su cancelación
parcial o total, estarán exclusivamente a cargo del contribuyente, responsable
o proponente.
6. Las notas que deban presentarse ante este Organismo con relación a las
garantías, deberán contener los datos indicados en el Artículo 12 de la
Resolución General Nº 2.435 y su modificación y los identificatorios de la
quiebra y del síndico (Juzgado y secretaría de radicación del juicio, número
de expediente y fecha del auto declarativo de la quiebra y apellido y nombres,
Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y domicilio constituido
del síndico).
7. En todo aquello no previsto en la presente, resultará de aplicación lo
dispuesto en la Resolución General Nº 2.435 y su modificación.
ANEXO V
(Artículos 8° y 22)
CONTRATO DE FIANZA
1. Se constituirá en los términos del Artículo 8° y Anexo IV de la presente.
2. El contrato de fianza deberá ajustarse al siguiente modelo:
BUENOS AIRES,
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Presente
De nuestra consideración:
Por la presente se constituye fianza, de conformidad con lo dispuesto en el
Artículo 8° de la Resolución General Nº 3587 en garantía de la deuda de (1)
............ en virtud de los siguientes conceptos por: (2) .............por
la suma de PESOS .......... ($ ) con más los intereses que se devenguen
conforme a lo establecido en la Resolución General Nº 3587 por el término de
...... a partir del día ............., inclusive.
La presente fianza es otorgada por (3) ........ para cumplir lo dispuesto en
la Resolución General Nº 3587, comprometiéndose el abajo firmante/la entidad
que represento en calidad de fiador/a solidario/a y principal pagador/a,
renunciando al beneficio de excusión y división sin ningún tipo de
restricción.
Sin otro particular saludamos a Uds. atte.
-------------------------
Firma y aclaración
(1) Apellido y nombres, razón social o denominación del contribuyente fallido.
(2) Detalle de los conceptos afianzados según lo dispuesto en el Artículo 8°
de la presente.
(3) Indicar si se trata de una persona jurídica, la denominación o razón
social de ésta.
ANEXO VI
(Artículo 9°)
SOLICITUD DE ACUERDO PARA EL AVENIMIENTO
MODELO DE NOTA
Hoja N°
Lugar y fecha,
C.U.I.T.
Apellido y nombres, razón social o denominación
DETALLE DE LA DEUDA INCLUIDA EN EL ACUERDO DE PAGO PARA EL AVENIMIENTO
_________________________________________________________________________
Impuesto -| | Fecha | Concepto
Recurso | |de vto. |--------------------------------------------
de la |Período | de la | Capi- | Intereses devengados hasta | Mul-
Seg. | | obli- | tal (1) | la fecha del auto declara- | ta
Social | | gación | | tivo de quiebra |
-Deuda | | | |----------------------------|
Adua- | | | |Resarcitorios | Punitorios |
nera | | | | | |
__________|________|________|_________|______________|_____________|_____
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
_________________________________________________________________________
Al finalizar la quiebra por el avenimiento que se otorgare, presentaré, de
conformidad con lo dispuesto en la Resolución General Nº 3587, el formulario
de Declaración Jurada Nº 1003, o el que lo sustituya en el futuro, a fin de
cancelar la detallada deuda en (2)……. (……) cuotas con una periodicidad de ……..
mes/es. Dicha deuda incluirá los intereses resarcitorios y/o punitorios que se
devengaren hasta la fecha de presentación de los mencionados elementos.
El que suscribe…………………..en su carácter de (3)……………afirma que los datos
consignados en la presente nota, son correctos y completos y que esta
declaración se ha confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que debe
contener, siendo fiel expresión de la verdad.
---------------------------------------------
Firma del contribuyente o responsable (3)
(1) Declaración jurada, anticipo, etc.
(2) En números y, entre paréntesis, en letras.
(3) Titular, representante legal o persona autorizada.
ANEXO VII
(Artículos 10, 21 y 47)
SISTEMA INFORMATICO "MIS FACILIDADES"
CARACTERISTICAS, FUNCIONES Y ASPECTOS TECNICOS PARA SU USO
El sistema "MIS FACILIDADES" permitirá informar las obligaciones impositivas,
aduaneras y de los recursos de la seguridad social, determinando el monto
total consolidado, por cada uno de estos conceptos, por el que se solicitará
un único plan de facilidades de pago.
Una vez obtenido el importe adeudado, el sistema posibilitará calcular las
cuotas a cancelar, para luego transmitirlo electrónicamente, a efectos que se
registre la adhesión al régimen que se reglamenta por la presente norma.
La veracidad de los datos que se consignen en el plan confeccionado será de
exclusiva responsabilidad del contribuyente.
1. Descripción general del sistema
El sistema permitirá informar el detalle de cada una de las obligaciones
adeudadas, que puedan regularizarse por el presente régimen, así como indicar
la cantidad de cuotas en que se realizará su cancelación.
Indicada tal cantidad, el sistema calculará el valor de las cuotas. Además,
generará los siguientes papeles de trabajo:
a) Detalle de las obligaciones que se pretenden regularizar.
b) Detalle de las cuotas.
c) Detalle de imputación de cuotas.
También generará el formulario de declaración jurada, que contendrá un resumen
del total adeudado.
2. Requerimiento de "hardware" y "software"
El usuario deberá contar con una conexión de "Internet" a través de cualquier
medio (telefónico, satelital, fibra óptica, cable módem o inalámbrica) con su
correspondiente equipamiento de enlace y transmisión digital.
Asimismo, deberá disponer de un navegador (Browser) "Internet Explorer" o
similar para leer e interpretar páginas en formatos compatibles.
3. Metodología para ingresar el detalle de las obligaciones adeudadas
El sistema requerirá en forma obligatoria la carga de los siguientes datos:
a) Fecha de consolidación.
b) Tipo de deuda a regularizar: impositiva, aduanera o previsional.
c) Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) en la que se debitarán cada una de las
cuotas.
d) Número de teléfono.
Una vez ingresados estos cuatro (4) datos, el usuario deberá indicar uno a uno
los conceptos a incluir en el plan, los pagos imputados a esa deuda y si la
misma se encuentra en discusión administrativa, contencioso-administrativa o
judicial.
Con esa información el sistema determinará la deuda a regularizar, y requerirá
al usuario que indique la cantidad de cuotas en las que cancelará el total
consolidado, para posteriormente liquidar la primera cuota y siguientes.
El último paso será la transmisión electrónica de la información de la deuda
que se desee regularizar.
Como constancia de la presentación el sistema emitirá el acuse de recibo
correspondiente.
4. Cargos suplementarios de importación y/o exportación (autodeclaración)
En los casos en que el contribuyente deba efectuar una declaración previa al
ingreso al sistema "MIS FACILIDADES" en el que registrará el plan, deberá
acceder con "Clave Fiscal" al servicio "Deudas Aduaneras", e ingresar los
datos que el sistema requiera, a efectos de la determinación de la deuda y de
la generación automática de una liquidación manual.
Luego el contribuyente ingresará a la aplicación "web" "MIS FACILIDADES" a
efectos que pueda seleccionarla e incluirla en un plan de facilidades.
El último paso será la transmisión electrónica de la información de la deuda
que se desee regularizar.
Como constancia de la presentación el sistema emitirá el acuse de recibo
correspondiente.
ANEXO VIII
(Artículos 25, 27 y 50)
DEBITO DIRECTO
A - DEBITO DIRECTO EN CUENTA BANCARIA
1. OPERATORIA RELACIONADA CON LOS DEBITOS
El débito directo en cuenta corriente o caja de ahorro preexistente del
contribuyente y/o responsable o, en su caso, en "Caja de Ahorro Fiscal" o
"Cuenta Corriente Fiscal" del Banco de la Nación Argentina, se efectuará por
el importe total de la cuota bajo la denominación "Resolución General Nº
3587".
2. COMPROBANTE DE PAGO
Será considerada como constancia válida el resumen emitido por la respectiva
institución bancaria donde conste la Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) del deudor y el importe de la cuota, así como la impresión con
todos los datos de la obligación y del pago que emitirá el sistema informático
habilitado por este Organismo.
B - CAJA DE AHORRO O CUENTA CORRIENTE FISCAL
Los contribuyentes y/o responsables interesados en utilizar la modalidad de
pago "Débito Directo en Caja de Ahorro Fiscal" o "Débito Directo en Cuenta
Corriente Fiscal" deberán solicitar en el Banco de la Nación Argentina", en
cualquier sucursal o en la casa central, la apertura de una "Caja de Ahorro
Fiscal" o una "Cuenta Corriente Fiscal", según se trate de personas físicas o
jurídicas.
Para la apertura de la citada caja de ahorro o cuenta corriente se deberá
presentar, en la sucursal del mencionado banco, la constancia de acreditación
de inscripción ante esta Administración Federal.
1. CARACTERISTICAS DE LA CAJA DE AHORRO O CUENTA CORRIENTE FISCAL
El Banco de la Nación Argentina pactará con el contribuyente y/o responsable
las condiciones de utilización de la "Caja de Ahorro Fiscal" o "Cuenta
Corriente Fiscal", a base de las normas del Banco Central de la República
Argentina (B.C.R.A.) vigentes para ello, excepto en lo relativo a los costos
que a continuación se detallan, que serán sin cargo para el titular:
a) Costo de apertura y mantenimiento mensual.
b) Provisión de una tarjeta de débito al primer titular de la cuenta.
c) Emisión de resumen de cuenta, como mínimo en forma trimestral.
d) Operaciones de depósitos y extracciones.
e) Operaciones de débito automático para pagos de impuestos, recursos de la
seguridad social y demás tributos recaudados por esta Administración Federal.
En las condiciones de apertura a pactar con el contribuyente y/o responsable,
el Banco de la Nación Argentina deberá además tener en cuenta lo siguiente:
1. Depósito inicial: para la apertura de la "Caja de Ahorro Fiscal" o "Cuenta
Corriente Fiscal", no podrá exigir al titular de la cuenta que deposite un
importe inicial.
2. Otros titulares: podrá convenir con el contribuyente y/o responsable
(titular de la cuenta informado por esta Administración Federal) la inclusión
de un segundo titular por él designado.
3. Moneda: en "pesos".
4. Utilización de la "Caja de Ahorro Fiscal" o "Cuenta Corriente Fiscal": el
contribuyente y/o responsable podrá utilizar esta cuenta bancaria para
efectuar cualquiera de las operaciones previstas en las comunicaciones del
Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.), lo cual significa que su
uso no estará restringido a los débitos/créditos que ordene esta
Administración Federal.
ANEXO IX
(Artículo 56)
GUIA TEMATICA
TITULO I
SUJETOS COMPRENDIDOS Y CONCEPTOS ALCANZADOS
- Marco de aplicación. Sujetos alcanzados. Art. 1°
- Créditos. Inclusión. Condiciones. Art. 2°
- Exclusiones objetivas y subjetivas. Títulos II y III. Art. 3°
TITULO II
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO PARA CONTRIBUYENTES FALLIDOS
CAPITULO A - CONDICIONES
- Plan de facilidades de pago por deudas impositivas, aduaneras y/o de los
recursos de la seguridad social. Pagos parciales. Improcedencia de la
solicitud. Exclusiones. Art. 4°
- Condiciones a que deben ajustarse. Art. 5°
- Deudas en curso de discusión administrativa, contencioso-administrativa o
judicial. Desistimiento y renuncia a toda acción y derecho. Presentación
formulario declaración jurada Nº 408 (Nuevo Modelo). Lugar. Art. 6°
- Intereses devengados. Incorporación a la deuda. Art. 7°
CAPITULO B - GARANTIAS
- Tipos de garantía. Normas aplicables. Art. 8°
CAPITULO C - FORMALIDADES
- Solicitud de acogimiento. Nota. Datos. Presentación. Ofrecimiento de
garantías. Art. 9°
- Conclusión de la quiebra por avenimiento. Plazo. Formalización de la
adhesión. Art. 10
CAPITULO D - SOLICITUD DE AVENIMIENTO. PROCEDIMIENTO
- Resolución de la solicitud de acogimiento. Plazo. Notificación. Art. 11
- Pautas de evaluación. Requisitos formales. Cumplimiento. Control. Rechazo
de la solicitud. Art. 12
- Plan. Garantías. Constitución. Aprobación. Notificación al síndico
interviniente. Plazo. Art. 13
- Eficacia del plan. Condiciones. Plazo. Art. 14
TITULO III
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO PARA CONTRIBUYENTES EN CONCURSO PREVENTIVO.
CREDITOS PRIVILEGIADOS
CAPITULO A - CONDICIONES
- Créditos privilegiados. Pautas. Art. 15
- Plan de facilidades de pago por deudas impositivas, aduaneras y/o de los
recursos de la seguridad social. Pagos parciales. Improcedencia de la
solicitud. Exclusiones. Art. 16
- Deudas. Intereses. Aplicación. Art. 17
- Requisitos. Condiciones. Art. 18
- Empresas adquiridas. Ley 24.522 y sus modificaciones. Acogimiento. Art. 19
- Propuesta de acogimiento. Procedimiento. Presentación formulario
declaración jurada Nº 408 (Nuevo Modelo). Lugar. Art. 20
CAPITULO B - ADHESION. FORMALIDADES
- Acogimiento. Plazo. Art. 21
CAPITULO C - TRAMITACION DEL PLAN
- Funcionarios intervinientes. Procedimiento. Notificación. Rechazo del plan.
Art. 22
TITULO IV
DISPOSICIONES COMUNES A LOS TITULOS II Y III
CAPITULO A - PRESENTACION
- Sistema informático "MIS FACILIDADES". "SISTEMA JERONIMO".
Utilización. Art. 23
- Presentación. "Clave Fiscal". Transferencia electrónica de datos. Art. 24
CAPITULO B - INGRESO DE LAS CUOTAS
- Planes regulares. Ingreso de cuotas. Débito directo. Plazo.
Procedimiento. Art. 25
- Planes irregulares. Ingreso del pago a cuenta y de la primera y segunda
cuota. Forma. Códigos. Art. 26
- Planes irregulares. Ingreso de la tercera cuota y siguientes. Débito
directo. Plazo. Procedimiento. Casos excepcionales. Art. 27
- Ingreso de cuotas fuera de término. Intereses resarcitorios.
Devengamiento. Art. 28
CAPITULO C - CADUCIDAD DE LOS PLANES
- Causales. Art. 29
- Planes regulares. Incumplimiento de pago. Consecuencias. Art. 30
- Planes irregulares. Incumplimiento de pago. Consecuencias. Imputación de
pagos. Art. 31
CAPITULO D - INTERESES
- Deudas impositivas y de los recursos de la seguridad social. Determinación.
Norma aplicable. Art. 32
- Deudas aduaneras. Intereses. Normas aplicables. Art. 33
CAPITULO E - INGRESO DE LAS COSTAS
- Procedimiento a seguir. Honorarios. Monto. Cuotas. Importe. Art. 34
- Honorarios: Ingreso según tipo de plan. Art. 35
- Caducidad del plan. Causas. Art. 36
TITULO V
TRATAMIENTO DE LOS CREDITOS QUIROGRAFARIOS
CAPITULO A - CONDICIONES PARA EL ACUERDO PREVENTIVO
- Créditos quirografarios. Requisitos. Art. 37
CAPITULO B - FORMULACION DE LA SOLICITUD
- Formalización. Presentación nota. Plazo. Art. 38
- Entidades. Patrimonio adquirido según Artículo 48 y concordantes de la Ley
Nº 24.522 y sus modificaciones. Tercero interesado. Información. Art. 39
- Presentaciones que no reúnen los requisitos. Rechazo. Art. 40
- Disconformidad del resto de acreedores para acuerdo preventivo. Terceros
interesados. Trámite. Art. 41
TITULO VI
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO POR APORTES PERSONALES DE LOS TRABAJADORES EN
RELACION DE DEPENDENCIA. CONTRIBUYENTES FALLIDOS O EN CONCURSO PREVENTIVO
CAPITULO A - CONCEPTOS ALCANZADOS
- Aportes personales susceptibles de ser incorporados. Intereses.
Multas. Art. 42
CAPITULO B - PRESENTACION DE PLANES
- Propuesta. Presentación. Art. 43
CAPITULO C - CONDICIONES DEL PLAN
- Número de cuotas. Tasa de interés. Cálculo de cuotas. Importe
mínimo. Art. 44
- Intereses a incluir según tipo de sujetos. Art. 45
CAPITULO D - PRESENTACION
- Determinación del importe de las obligaciones adeudadas. Sistema a
utilizar. Art. 46
- Sistema informático "MIS FACILIDADES". Características, funciones y
aspectos técnicos. Art. 47
CAPITULO E - APROBACION DE LOS PLANES
- Condiciones. Funcionarios autorizados. Art. 48
CAPITULO F - CADUCIDAD. CAUSAS Y EFECTOS
- Causales. Art. 49
CAPITULO G - DISPOSICIONES ESPECIALES PARA EL TITULO VI
- Ingreso de cuotas. Débito directo. Plazo. Procedimiento. Art. 50
TITULO VII
DISPOSICIONES GENERALES
- Cancelación de las cuotas. Artículos concordantes. Art. 51
- Compromiso por créditos quirografarios. Art. 52
- Planes regulares. Cancelación anticipada. Rehabilitación. Art. 53
- Cumplimiento de los requisitos y condiciones del plan de pago.
Beneficios. Art. 54
- Presentaciones. Dependencias. Art. 55
- Notas aclaratorias y citas de textos legales. Guía temática.
Consideración. Art. 56
- Aprobación de los Anexos I a IX. Art. 57
- Derogación de las Resoluciones Generales Nros. 970, 993, 1.485,
1.498, 1.705 y 1.903. Vigencia de los formularios Nros. 379 y 890 y del
programa aplicativo "SISTEMA JERONIMO - Versión 5.0 Release 26
o superior". Art. 58
- Vigencia. Art. 59
- De forma. Art. 60
ANEXOS
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES I
CANTIDAD DE CUOTAS - TASAS DE INTERES II
DETERMINACION DE LA CUOTA III
GARANTIAS - GENERALIDADES - FORMALIDADES DE PRESENTACION E INFORMACION IV
FIANZA V
SOLICITUD DE ACUERDO PARA EL AVENIMIENTO. MODELO DE NOTA VI
SISTEMA INFORMATICO "MIS FACILIDADES". CARACTERISTICAS, FUNCIONES
y ASPECTOS TECNICOS VII
DEBITO DIRECTO VIII
GUIA TEMATICA IX