Bs. As., 25/6/2014

VISTO los Artículos 20 y 21 del Capítulo VIII, Exclusiones, del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificaciones y complementarias, y la Resolución General Nº 3.490, y CONSIDERANDO:

Que el Artículo 1° de la mencionada ley aprobó el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), habiéndose previsto en el Capítulo VIII de su Anexo las causales de exclusión de los sujetos adheridos al mismo.

 

Que la mencionada exclusión opera de pleno derecho a partir del acaecimiento de cualquiera de las aludidas causales sin necesidad de intervención de la Administración Tributaria.

Que producida dicha circunstancia respecto de un contribuyente, éste está

obligado a comunicarla en forma inmediata a esta Administración Federal y a

solicitar el alta en los tributos del régimen general que le correspondan de

acuerdo con su actividad.

Que, cuando sea este Organismo el que constate la existencia de alguna de las

referidas causales, comunicará al contribuyente la exclusión de pleno derecho

de dicho régimen y dispondrá el alta de oficio en los tributos del régimen

general que correspondan de acuerdo a su actividad.

Que mediante la resolución general citada en el Visto se reglamentó el

procedimiento a seguir en los casos en los que las situaciones que dan lugar a

la exclusión se detecten en el marco de controles por sistemas informáticos.

Que en base a la experiencia recogida resulta conveniente reformular dicha

norma, dotando al mencionado instituto de una mayor eficiencia, manteniendo su

carácter expeditivo, y garantizando, al mismo tiempo, el derecho de defensa de

los contribuyentes.

Que, por otra parte, la norma propuesta satisface el objetivo permanente de

este Organismo de detectar en forma temprana maniobras de evasión y elusión,

optimizando las acciones de control del universo de contribuyentes adheridos

al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación,

las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Técnico Legal de los

Recursos de la Seguridad Social, de Coordinación Operativa de los Recursos de

la Seguridad Social, de Recaudación, de Sistemas y Telecomunicaciones y las

Direcciones Generales de los Recursos de la Seguridad Social e Impositiva.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el

inciso a) del Artículo 53 del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificaciones y

complementarias, y por el Artículo 7° del Decreto Nº 618 del 10 de julio de

1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL

DE LA ADMINISTRACION FEDERAL

DE INGRESOS PUBLICOS

RESUELVE:

EXCLUSION DE PLENO DERECHO

Artículo 1° — Cuando esta Administración Federal constate, a partir de la

información obrante en sus registros y de los controles que se efectúen por

sistemas informáticos, la existencia de alguna de las causales previstas en el

Artículo 20 del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificaciones y

complementarias, pondrá en conocimiento del contribuyente adherido al Régimen

Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) la exclusión de pleno derecho,

conforme lo establecido por el segundo párrafo del Artículo 21 del citado

Anexo.

En los casos en que se produzca la exclusión de pleno derecho de un

contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

(RS) y que el mismo posea la calidad de socio de una sociedad de hecho o

comercial irregular, la exclusión resultará extensiva a la referida sociedad

de conformidad con lo dispuesto por el último párrafo del Artículo 2° del

Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificaciones y complementarias.

La nómina de sujetos excluidos será publicada en el sitio "web"

http://www.afip.gob.ar el primer día hábil de cada mes, a cuyo efecto los

contribuyentes deberán consultar el indicado sitio al que se accederá mediante

el uso de la "Clave Fiscal" otorgada por esta Administración Federal de

acuerdo con lo previsto en la Resolución General Nº 2.239, su modificatoria y

sus complementarias. Dicha nómina permanecerá en el referido sitio hasta la

publicación de la correspondiente al período inmediato siguiente.

Efectuada la comunicación aludida en el primer párrafo, dicha exclusión será

publicada en el Boletín Oficial, consignándose los datos referidos a

"denominación del contribuyente" y "número de CUIT" correspondiente.

Esta situación quedará reflejada, asimismo, en la "Constancia de Inscripción"

del contribuyente en el sistema registral mediante la leyenda "Excluido por

causal Art. 21, Anexo Ley 24.977".

La información sobre los casos a que se refiere el presente artículo resulta

de consulta obligatoria para los sujetos enumerados en la Resolución General

Nº 1.817 y su modificatoria.

Art. 2° — El contribuyente excluido de pleno derecho del régimen, podrá

consultar los motivos y elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de

la causal respectiva.

A esos efectos, deberá acceder al servicio "MONOTRIBUTO - EXCLUSION DE PLENO

DERECHO", en el sitio "web" http://www.afip.gob.ar, mediante el uso de la

"Clave Fiscal", otorgada por esta Administración Federal.

RECURSO DE APELACION

Art. 3° — La exclusión de pleno derecho prevista en el Artículo 21 del Anexo

de la Ley Nº 24.977, sus modificaciones y complementarias y reglamentada por

la presente, podrá ser objeto del recurso de apelación previsto en el Artículo

74 del Decreto Nº 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, debiendo

notificarse dentro de los QUINCE (15) días de la publicación de la exclusión

en el Boletín Oficial. Sin perjuicio de ello, la interposición del recurso en

cuestión se considerará efectuada en tiempo y forma si se realizara con

anterioridad a la mencionada publicación oficial.

Art. 4° — El recurso de apelación referido en el artículo precedente deberá

presentarse ante esta Administración Federal mediante transferencia

electrónica de datos accediendo al servicio "MONOTRIBUTO - EXCLUSION DE PLENO

DERECHO", opción "Presentación de Apelación Art. 74 Decreto Nº 1397/79", del

sitio "web" http://www.afip.gob.ar, mediante el uso de la "Clave Fiscal" e

ingresando los datos requeridos por el sistema.

Como constancia de la transmisión efectuada, el sistema emitirá un acuse de

recibo y le asignará un número de solicitud, considerándose admitido

formalmente el recurso.

De comprobarse errores, inconsistencias o archivos defectuosos, la

presentación será rechazada automáticamente, generándose una constancia de tal

situación.

Una vez realizada la transmisión electrónica prevista en el presente artículo,

el solicitante deberá ingresar en el servicio "MONOTRIBUTO - EXCLUSION DE

PLENO DERECHO", opción "Consultar estado de apelación Art. 74 Decreto Nº

1397/1979" del citado sitio "web", a efectos de verificar el ingreso de la

información y el número de presentación asignado, como así también el estado

del trámite.

Asimismo, a través de dicha consulta el presentante, en su caso, podrá

desistir del referido recurso accediendo a la opción "DESISTIR DEL RECURSO DE

APELACION ART. 74 DECRETO Nº 1397/1979".

Art. 5° — Esta Administración Federal evaluará la situación del contribuyente

en base a los datos suministrados, pudiendo requerirle el aporte de

documentación o datos adicionales que estime necesarios a los efectos de

resolver el recurso interpuesto.

Cuando no fuere posible la notificación del requerimiento pertinente en el

domicilio constituido o fiscal declarado por el contribuyente o se incumpla —

total o parcialmente— con el mismo, se considerará desistimiento por parte del

presentante y, sin más trámite, se procederá a disponer el archivo de las

actuaciones.

Art. 6° — La resolución de esta Administración Federal que resuelva el recurso

interpuesto agotará la vía administrativa.

CONSECUENCIAS DE LA EXCLUSION

Art. 7° — Los contribuyentes excluidos de pleno derecho por haberse

verificado, a su respecto, la existencia de alguna de las causales previstas

en el Artículo 20 del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificaciones y

complementarias, serán dados de alta de oficio en los tributos —impositivos y

de los recursos de la seguridad social— del régimen general, de los que

resulten responsables de acuerdo con su actividad.

El alta de oficio en el Régimen Nacional de Trabajadores Autónomos será

efectuada, inicialmente, en la Categoría I de la Tabla III del Decreto Nº

1.866/06, contando el contribuyente con TREINTA (30) días para empadronarse en

la categoría que corresponda según su actividad e ingreso.

En el caso de los beneficiarios de prestaciones en concepto de jubilación,

pensión o retiro, su alta en el Régimen Nacional de Trabajadores Autónomos se

efectuará en la categoría respectiva.

Art. 8° — Producida la exclusión de pleno derecho del Régimen Simplificado

(RS), en el marco del procedimiento que se reglamenta por esta resolución

general, el alta en los tributos del régimen general que corresponda tendrá

efecto desde el mes inmediato anterior a la fecha de publicación en el Boletín

Oficial a la que refiere el cuarto párrafo del Artículo 1° de la presente y

carácter provisional.

Dicha alta no obstará al ejercicio de las facultades de verificación a cargo

de esta Administración Federal en orden a determinar la oportunidad en que se

produjo la causal de exclusión en los términos de los párrafos segundo y

tercero del Artículo 21 del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificaciones y

complementarias.

Art. 9° — En el supuesto que el contribuyente excluido incumpla con las

obligaciones formales impuestas por los tributos del régimen general, dentro

del plazo de CIENTO VEINTE (120) días, computados a partir de la fecha de la

publicación en el Boletín Oficial a la que se refiere el Artículo 1°, o de la

notificación de la denegatoria del recurso previsto en el Artículo 3°, se

dispondrá la inactivación transitoria de la Clave Unica de Identificación

Tributaria (C.U.I.T.).

En forma simultánea quedará bloqueada transitoriamente la "Clave Fiscal" y

suspendidas las delegaciones de servicios que haya efectuado el contribuyente

excluido.

Art. 10. — El sujeto excluido podrá tomar conocimiento de la inactivación

transitoria de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) a través

de la opción "Consultas Bajas de Oficio" del sitio

http://www.afip.gob.ar/contrRegGral.

La inactivación transitoria de la Clave Unica de Identificación Tributaria

(C.U.I.T.) establecida por la presente, no obsta el ejercicio de las

facultades de verificación y fiscalización que competen a este Organismo, ni

implica liberación de las obligaciones materiales y formales a cargo de los

sujetos alcanzados, las que deberán ser cumplidas en la medida que

correspondan.

Art. 11. — La inactivación transitoria de la Clave Unica de Identificación

Tributaria (C.U.I.T.) quedará sin efecto:

a) En caso que esta Administración Federal realice al sujeto una fiscalización

y de ella se derive un ajuste de los tributos a su cargo;

b) en el supuesto en que se haya dictado una resolución administrativa,

contenciosoadministrativa o judicial determinando tributos adeudados, aunque

la misma sea objeto de impugnación o de recurso en sede administrativa,

contencioso-administrativa o judicial; o

c) cuando el sujeto regularice su situación respecto de las obligaciones del

régimen general de las que resulte responsable.

DISPOSICIONES GENERALES

Art. 12. — Los contribuyentes y/o responsables deberán consultar en el sitio

"web" de este Organismo las nóminas que se publiquen —referidas en los

Artículos 1° y 10— a los efectos jurídicos que deriven de la exclusión del

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y/o de la inactivación

transitoria de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).

Art. 13. — Déjase sin efecto la Resolución General Nº 3.490.

Art. 14. — La presente resolución general entrará en vigencia a partir del día

de su publicación en el Boletín Oficial.

Art. 15. — Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro

Oficial y archívese. — Ricardo Echegaray