Administración Federal de Ingresos Públicos

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Resolución General 3674

Pago de dividendos o distribución de utilidades. Retención con carácter de

pago único y definitivo. Resolución General Nº 740. Su sustitución.

Bs. As., 10/9/2014

VISTO la Ley Nº 26.893, el Decreto Nº 2.334 del 20 de diciembre de 2013 y la

Resolución General Nº 740, y

CONSIDERANDO:

Que la ley del Visto introdujo modificaciones a la Ley de Impuesto a las

Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, extendiendo el alcance

del impuesto, entre otros, a los dividendos o utilidades, en dinero o en

especie —excepto en acciones liberadas o cuotas partes— que distribuyan los

sujetos mencionados en el inciso a), Apartados 1, 2, 3, 6 y 7 e inciso b) del

Artículo 69 de la ley del gravamen, disponiendo que tales rentas estarán

gravadas a la alícuota del DIEZ POR CIENTO (10%).

Que el Decreto Nº 2.334/13 adecuó la respectiva reglamentación de acuerdo con

dichas modificaciones, disponiendo que el impuesto a que se refiere el

considerando precedente se ingresará mediante retención en la fuente.

Que la Resolución General Nº 740 estableció el procedimiento aplicable a los

fines de la información y el ingreso de la retención establecida en el

Artículo sin número incorporado a continuación del Artículo 69 de la Ley de

Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

Que se estima adecuado que la retención aludida en el segundo considerando se

informe e ingrese mediante el mismo procedimiento.

Que las modificaciones a introducir en la citada resolución general ameritan

proceder a su sustitución.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación,

las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de Sistemas

y Telecomunicaciones y Técnico Legal Impositiva, y la Dirección General

Impositiva.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el

Artículo 22 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,

el Artículo 39 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y

sus modificaciones, el octavo Artículo sin número incorporado a continuación

del Artículo 149 de la reglamentación de la ley del citado gravamen y por el

Artículo 7° del Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y

sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

RESUELVE:

Artículo 1° — Las retenciones practicadas con carácter de pago único y

definitivo, conforme lo previsto en el Artículo sin número incorporado a

continuación del Artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto

ordenado en 1997 y sus modificaciones y en el segundo Artículo sin número

incorporado a continuación del Artículo 149 del Decreto Nº 1.344 del 19 de

noviembre de 1998 y sus modificaciones —reglamentario del último párrafo del

Artículo 90 de dicha Ley—, cuando los beneficiarios de las rentas sean sujetos

del país, deberán ser informadas e ingresadas, observando los procedimientos,

plazos y demás condiciones establecidos por la Resolución General Nº 2.233,

sus modificatorias y complementarias.

A tales efectos, se utilizarán los códigos que, para cada caso, se indican a

continuación:

CODIGO DESCRIPCION OPERACION

IMPUESTO REGIMEN

217 046 Dividendos o distribución de utilidades

superiores a la ganancia impositiva

(artículo incorporado a continuación del

Artículo 69 de la ley).

217 858 Distribución de dividendos o utilidades

en

dinero o en especie. Ley Nº 26.893

Art. 2° — De tratarse de retenciones practicadas a beneficiarios del exterior,

su ingreso se efectuará en la forma, plazo y demás condiciones, establecidos

por la Resolución General Nº 739, su modificatoria y sus complementarias, a

cuyo efecto se utilizarán los siguientes códigos:

CODIGO DESCRIPCION OPERACION

IMPUESTO REGIMEN

218 047 Dividendos o distribución de utilidades

superiores a la ganancia impositiva

(Artículo incorporado a continuación del

69

de la Ley).

218 860 Dividendos o utilidades, en dinero o en

especie —excepto en acciones o cuotas

partes—. Ley Nº 26.893.

Art. 3° — Los sujetos obligados que no revistieran el carácter de agentes de

retención y/o percepción, en virtud de otros regímenes instrumentados por esta

Administración Federal, deberán solicitar la inscripción en tal carácter, de

acuerdo con lo previsto en la Resolución General Nº 10, sus modificatorias y

complementarias, y el Artículo 4° de la Resolución General Nº 2.811 y sus

complementarias.

Art. 4° — En los casos en que exista imposibilidad de retener, el importe de

la retención que hubiera correspondido practicar deberá ser ingresado por la

entidad pagadora, sin perjuicio de su derecho a exigir el reintegro por parte

de los beneficiarios de las rentas, conforme la norma que, para cada caso, se

indica a continuación:

a) Beneficiario residente en el país: Resolución General Nº 2.233, sus

modificatorias y complementarias.

b) Beneficiario del exterior: Resolución General Nº 739, su modificatoria y

sus complementarias.

Art. 5° — Déjase sin efecto la Resolución General Nº 740.

Art. 6° — Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en

vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial y serán de

aplicación a los dividendos y/o utilidades puestos a disposición de sus

beneficiarios a partir del 23 de septiembre de 2013.

Art. 7° — El impuesto previsto en el último párrafo del Artículo 90 de la Ley

de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,

correspondiente a los dividendos y/o utilidades puestos a disposición de sus

beneficiarios en el período comprendido entre el día 23 de septiembre de 2013

y el de la entrada en vigencia de la presente, respecto del cual no se

practicó la retención pertinente, se considerará ingresado en término si se

realiza hasta el último día del mes de publicación de la presente y deberá ser

cumplido, conforme se indica para cada caso:

a) Beneficiarios residente en el país: por el beneficiario de las referidas

rentas.

b) Beneficiarios del exterior: por el sujeto pagador de las rentas.

Cuando el agente de retención hubiere practicado la misma sin haber efectuado

su ingreso, éste se considerará en término si se realiza hasta la fecha límite

prevista en el párrafo anterior.

Art. 8° — Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro

Oficial y archívese. — Ricardo Echegaray.