Bs. As., 21/10/2014
VISTO la Resolución General N° 1.361, sus modificatorias y complementarias, y CONSIDERANDO:
Que mediante la citada norma se estableció un régimen especial, opcional de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y obligatorio de registración de comprobantes emitidos y recibidos. Que es objetivo de este Organismo intensificar el uso de herramientas informáticas destinadas a facilitar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, así como optimizar las funciones de fiscalización de los gravámenes a su cargo.
Que en el marco de la continuidad de las acciones que esta Administración
Federal lleva adelante en la lucha contra la evasión fiscal mediante la
utilización de facturas apócrifas, el aporte de la tecnología de última
generación permite detectar con mayor rapidez este tipo de maniobras.
Que en tal sentido, resulta necesario establecer un sistema para que
determinados responsables suministren información respecto de las operaciones
de venta, compra, exportaciones e importaciones definitivas de bienes y
servicios, locaciones y prestaciones efectuadas y recibidas.
Que como consecuencia de las adecuaciones a efectuar al texto de la mencionada
resolución general, resulta necesario proceder a su sustitución a efectos de
reunir en un solo cuerpo normativo actualizado los actos dispositivos
vinculados con la materia.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación,
las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Fiscalización, de
Sistemas y Telecomunicaciones y Técnico Legal Impositiva, y la Dirección
General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los
Artículos 33 y 36 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, el Artículo 48 del Decreto N° 1.397 del 12 de junio de 1979 y
sus modificaciones, y el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de
1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL
DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
TITULO I
REGIMEN INFORMATIVO DE COMPRAS Y VENTAS
CAPITULO I - ALCANCE
Artículo 1° — Establécese un régimen de información relativo a las compras y
ventas que deberá ser cumplido conforme a los requisitos, plazos y condiciones
dispuestos por la presente resolución general.
A - SUJETOS OBLIGADOS
Art. 2° — Quedan obligados a actuar como agentes de información de este
régimen:
a) Los sujetos que integren la nómina que será publicada por este Organismo en
el micrositio http://www.afip.gob.ar/comprasyventas del sitio "web"
institucional.
b) Los alcanzados por la Resolución General N° 2.485, sus modificatorias y
complementarias, con excepción de los comprendidos por la Resolución General
N° 3.067.
c) Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado a partir del
día 1° de enero de 2014, en adelante.
d) Los sujetos inscriptos en el impuesto al valor agregado que a la fecha de
entrada en vigencia de la presente se encuentren alcanzados por el Régimen de
Almacenamiento Electrónico de Registraciones previsto en el Apartado A, Título
II, de la Resolución General N° 1.361, sus modificatorias y complementarias.
Asimismo, este Organismo publicará en el micrositio mencionado, sin perjuicio
de su notificación individual, la nómina de los sujetos que, en lo sucesivo,
se incorporen al régimen, así como la de aquellos que posteriormente
resultaren excluidos.
B - OPERACIONES COMPRENDIDAS
Art. 3° — La obligación de informar alcanza a las siguientes operaciones, sean
o no generadoras de crédito o débito fiscal en el impuesto al valor agregado:
a) Compras, locaciones o prestaciones recibidas e importaciones definitivas de
bienes y servicios —así como todo otro concepto facturado o liquidado por
separado, relacionado con las mismas o con su forma de pago— que, como
consecuencia de cualquier actividad que desarrollen, realicen con proveedores,
locadores, prestadores, comisionistas, consignatarios, etc.
b) Descuentos y bonificaciones recibidos, quitas, devoluciones y rescisiones
obtenidas, que se documenten en forma independiente de las compras, locaciones
y prestaciones.
c) Ventas, locaciones o prestaciones realizadas, exportaciones definitivas de
bienes y servicios, así como todo otro concepto facturado o liquidado por
separado, relacionado con las mismas o con su forma de pago.
d) Descuentos y bonificaciones otorgados, quitas, devoluciones y rescisiones
efectuadas, que se documenten en forma independiente de las ventas, locaciones
y prestaciones.
Deberán incluirse en el presente régimen informativo todas las operaciones que
resulten generadoras de débito/crédito fiscal cuya sumatoria determine el
monto total del débito/crédito fiscal a ser consignado en la declaración
jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al mismo período mensual
que se informa.
CAPITULO II - PROCEDIMIENTO
A - PRESENTACION DE LA INFORMACION
Art. 4° — A efectos de suministrar la información, los sujetos obligados
utilizarán el programa aplicativo denominado "AFIP - DGI - REGIMEN DE
INFORMACION DE COMPRAS Y VENTAS - Versión 1.0" cuyas características,
funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo I. El
mencionado programa aplicativo podrá ser descargado desde el sitio "web"
institucional (http://www.afip.gob.ar).
La presentación de la información se formalizará mediante transferencia
electrónica de datos a través del sitio "web" institucional, de acuerdo con el
procedimiento establecido en la Resolución General N° 1.345, sus
modificatorias y complementarias. A tal fin, los responsables deberán contar
con "Clave Fiscal", obtenida conforme a lo dispuesto por la Resolución General
N° 2.239, su modificatoria y sus complementarias.
En el supuesto que el sistema para efectuar la transferencia electrónica no se
encuentre operativo o cuando el archivo que contiene la información a
transferir, tenga un tamaño tal que no permita su remisión electrónica —debido
a limitaciones en la conexión del responsable—, en sustitución del
procedimiento indicado, podrán materializar la respectiva presentación
mediante la entrega de los soportes magnéticos u ópticos en la dependencia de
este Organismo en la cual se encuentren inscriptos.
B - PERIODICIDAD - VENCIMIENTO
Art. 5° — La información deberá suministrarse por mes calendario y la
presentación deberá efectuarse hasta el día de vencimiento fijado para la
presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado
correspondiente al período mensual que se informa.
La obligación de presentar la información deberá cumplirse aun cuando no se
hubieran efectuado operaciones. En este último supuesto, se informará a través
del sistema la novedad "SIN MOVIMIENTO".
Art. 6° — Los sujetos obligados simultáneamente por el presente régimen de
información y lo previsto en el Artículo 23 y siguientes de la Resolución
General N° 1.575, sus modificatorias y complementaria, deberán cumplir con lo
previsto en éste último de acuerdo con lo dispuesto seguidamente:
a) Realizar una sola presentación por ambos regímenes, utilizando únicamente
el programa aplicativo denominado "AFIP - DGI - REGIMEN DE INFORMACION DE
COMPRAS Y VENTAS - Versión 1.0". No deberán informarse los datos patrimoniales
previstos en el cuarto párrafo del Artículo 23 de la Resolución General N°
1.575, sus modificatorias y complementaria.
b) La periodicidad de las presentaciones será mensual.
c) Una vez concluidos los períodos indicados en el Artículo 26 de la citada
norma, los responsables continuarán con la obligación mensual de informar que
se dispone por la presente.
C - SANCIONES
Art. 7° — Los agentes de información que incumplan —total o parcialmente— el
deber de suministrar la información del presente régimen, serán pasibles de
las sanciones previstas en la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
TITULO II
REGIMEN ESPECIAL DE ALMACENAMIENTO ELECTRONICO DE REGISTRACION DE COMPROBANTES
EMITIDOS Y RECIBIDOS Y DE EMISION Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRONICOS
Art. 8° — Establécese un régimen especial de almacenamiento electrónico de
registración de comprobantes emitidos y recibidos y de emisión y
almacenamiento de duplicados electrónicos.
CAPITULO I - ALMACENAMIENTO ELECTRONICO DE REGISTRACIONES
A - SUJETOS COMPRENDIDOS
Art. 9° — Se encuentran obligados a almacenar electrónicamente las
registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, los contribuyentes y
responsables exentos ante el impuesto al valor agregado que hayan:
a) Adquirido el carácter de autoimpresor en los términos de la Resolución
General N° 100, sus modificatorias y complementarias, o
b) emitido más de DOSCIENTOS MIL (200.000) comprobantes por sus ventas,
prestaciones o locaciones de servicios, y el monto total de dichas operaciones
haya sido igual o superior a UN MILLON DE PESOS ($ 1.000.000.-), incluidos los
impuestos nacionales, durante el último ejercicio comercial anual cerrado, o
c) efectuado ventas por un monto total, incluidos los impuestos nacionales
contenidos en ellas, igual o superior a VEINTE MILLONES DE PESOS ($
20.000.000.-) y emitido no menos de CINCO MIL (5.000) facturas o documentos
equivalentes, durante el periodo mencionado en el punto anterior, o
d) sido autorizados para efectuar la emisión y el almacenamiento de duplicados
de comprobantes en soportes electrónicos, en los términos de la presente.
Asimismo, se encuentran alcanzados por la obligación de almacenar
electrónicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos
los contribuyentes y responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
que hayan sido autorizados para efectuar la emisión de duplicados electrónicos
de comprobantes, en los términos de la presente, excepto que se encuentren
obligados a cumplir con el Régimen Informativo de Compras y Ventas previsto en
el Título I de esta resolución general.
B - SUJETOS QUE PUEDEN OPTAR POR EL REGIMEN
Art. 10. — Los sujetos obligados a emitir y entregar comprobantes por las
operaciones que realizan, de acuerdo con lo normado en los Artículos 1° y 2°
de la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias y complementarias, que
revistan el carácter de responsables inscriptos o de exentos frente al
impuesto al valor agregado, que no se encuentren obligados a almacenar
electrónicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos,
podrán optar por el régimen que se establece en este capítulo.
Los sujetos que hubieran optado por adherir al presente régimen podrán
solicitar la exclusión del mismo cuando haya transcurrido un ejercicio
comercial regular. Cuando se solicite la exclusión, no podrá efectuarse una
nueva opción de adhesión hasta que transcurran TRES (3) ejercicios comerciales
anuales, consecutivos, regulares y completos inmediatos siguientes a aquél en
el cual se hubiera presentado la solicitud de exclusión.
La solicitud de exclusión deberá efectuarse mediante transferencia electrónica
de datos, en la forma prevista en el primer párrafo del Artículo 12.
La exclusión surtirá efectos desde el primer día del segundo mes inmediato
siguiente al de interposición del pedido.
C - FECHA DE INCORPORACION AL REGIMEN
Art. 11. — Los sujetos mencionados en los Artículos 9° y 10 deberán almacenar
electrónicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos,
desde la fecha que, para cada caso, se detalla a continuación:
a) Responsables indicados en el inciso a) del Artículo 9°: a partir del primer
día del mes siguiente al de adquirida la condición de autoimpresor.
b) Responsables comprendidos en los incisos b) y c) del Artículo 9°: desde el
primer día del cuarto mes inmediato siguiente a aquél en el cual se hayan
cumplido los parámetros y/o condiciones exigidos en cualquiera de dichos
incisos.
c) Responsables indicados en el inciso d) del Artículo 9° y en el último
párrafo de dicho artículo: desde la fecha a partir de la cual surte efecto la
aceptación de la solicitud de autorización para la emisión y el almacenamiento
de los duplicados electrónicos de los comprobantes emitidos, publicada en el
sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
d) Responsables indicados en el Artículo 10: desde la fecha que comuniquen a
este Organismo. En los casos de sujetos que inicien actividades y deban
constatar su inclusión en el régimen evaluando los parámetros fijados en los
incisos b) y c) del Artículo 9°, deberán considerar la cantidad de
comprobantes emitidos o los montos de ventas, locaciones o prestaciones de
servicios realizadas luego de transcurridos los primeros TRES (3) meses
consecutivos contados desde la fecha de inicio de actividades y efectuar una
proyección anual.
Cuando, como resultado de dicha proyección, se encuentren reunidos los
parámetros indicados en los mencionados incisos, los sujetos deberán almacenar
las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos en soportes
electrónicos, desde el primer día del cuarto mes inmediato siguiente a aquél
en el que se cumplan los TRES (3) meses indicados en el párrafo anterior.
D - EMPADRONAMIENTO
Art. 12. — Los sujetos que se encuentren obligados a aplicar el régimen de
este título —excepto los indicados en el inciso d) del Artículo 9° y en el
último párrafo del presente artículo— o quienes opten por el mismo, deberán
comunicar a este Organismo la fecha a partir de la cual comenzarán a utilizar
esta modalidad de registración. La comunicación se realizará mediante
transferencia electrónica de datos a través del sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la
Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y complementarias,
seleccionando la opción "Regímenes de Facturación y Registración (REAR/
RECE/RFI)". A tal fin deberán utilizar la respectiva "Clave Fiscal" habilitada
con Nivel de Seguridad 2, como mínimo, obtenida de acuerdo con lo dispuesto
por la Resolución General N° 2.239, su modificatoria y sus complementarias.
La mencionada comunicación se efectuará con una antelación mínima de CINCO (5)
días hábiles administrativos contados desde la fecha aludida precedentemente y
deberán considerarse las fechas y plazos previstos en el Artículo 11.
Los sujetos obligados que dejen de cumplir las condiciones del Artículo 9° por
las cuales fueron incorporados al régimen, podrán solicitar la exclusión
mediante la presentación de una nota, conforme a las previsiones de la
Resolución General N° 1.128, que exponga las causales de la solicitud y
precise el o los incisos del citado artículo por los cuales resultó obligado.
La exclusión operará a partir del primer día del segundo mes inmediato
siguiente al de notificación de la correspondiente resolución administrativa
que disponga dicha exclusión.
CAPITULO II - EMISION Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRONICOS
A - ALCANCE DEL REGIMEN
Sujetos comprendidos
Art. 13. — Los sujetos obligados a emitir y entregar comprobantes por las
operaciones que realizan, de acuerdo con lo normado en los Artículos 1° y 2°
de la Resolución General N° 1.415 sus modificatorias y complementarias, que
revistan el carácter de responsables inscriptos o de exentos frente al
impuesto al valor agregado, podrán optar por la emisión y almacenamiento de
duplicados electrónicos de comprobantes de acuerdo con el régimen que se
establece en la presente norma.
Sujetos excluidos
Art. 14. — No podrán optar por el régimen previsto en este capítulo los
responsables que se encuentren en alguna de las situaciones que se detallan
seguidamente:
a) Declarados en estado de quiebra, conforme a lo establecido en las Leyes N°
19.551 y sus modificaciones o N° 24.522 y sus modificaciones, según
corresponda.
b) Querellados o denunciados penalmente con fundamento en las Leyes N° 22.415,
N° 23.771 o N° 24.769, y sus respectivas modificaciones, según corresponda,
siempre que se les haya dictado la prisión preventiva o, en su caso, existiera
auto de procesamiento vigente a la fecha del dictado de la resolución de
aceptación de la adhesión al régimen.
c) Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que
tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas,
previsionales o aduaneras, o de terceros. Cuando el querellante o denunciante
sea un particular —o tercero— la exclusión sólo tendrá efectos cuando concurra
la situación procesal indicada en el inciso precedente.
d) Registren causas penales fundadas en delitos en los que se haya ordenado el
procesamiento de funcionarios o ex-funcionarios estatales por el mal ejercicio
de sus funciones, siempre que concurra la situación procesal indicada en el
inciso b).
Quedan comprendidas en la exclusión las personas jurídicas cuyos gerentes,
socios gerentes, directores u otros que ejerzan la administración, se
encuentren involucrados en alguno de los supuestos previstos en los incisos
precedentes, como consecuencia del ejercicio de sus funciones.
Art. 15. — Esta Administración Federal dispondrá la exclusión del presente
régimen de aquellos sujetos que, con posterioridad a su incorporación, se
encuentren comprendidos en alguna de las causales indicadas en el artículo
anterior. Dicha exclusión se hará efectiva a partir del primer día del segundo
mes inmediato siguiente al de notificación de la correspondiente resolución
administrativa y se mantendrá mientras subsistan dichas causales.
Sin perjuicio de ello, la exclusión de los sujetos comprendidos en la causal
del inciso a) del artículo anterior no procederá cuando, a juicio del juez
administrativo competente, se produzca un perjuicio considerable al patrimonio
en liquidación.
Comprobantes alcanzados
Art. 16. — Se encuentran alcanzados por el régimen los comprobantes que se
detallan a continuación:
a) Facturas o documentos equivalentes, notas de crédito y débito.
b) Documentos fiscales emitidos por el equipamiento electrónico denominado
"Controlador Fiscal" (tique, tique-factura, factura, recibo, nota de venta,
nota de débito y nota de crédito), sólo los correspondientes a la "vieja
tecnología".
c) Los emitidos por el comprador en sustitución —o por cuenta— del vendedor,
de acuerdo con lo previsto en el inciso f) del Apartado A del Anexo I y en el
punto 2. del Apartado B del Anexo IV de la Resolución General N° 1.415, sus
modificatorias y complementarias, y el comprobante de compra de bienes usados
no registrables previsto en la Resolución General N° 3.411.
Comprobantes excluidos
Art. 17. — Quedan excluidos del régimen los "documentos equivalentes"
respaldatorios de las "Liquidaciones Primarias de Granos", habilitados
mediante la Resolución General N° 3.419 y los comprobantes correspondientes a
las situaciones especiales previstas en los puntos 18., 19., 21. y 22. del
Apartado B del Anexo IV de la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias
y complementarias.
Obligaciones de los sujetos adheridos al régimen
Art. 18. — Los sujetos adheridos al presente régimen podrán emitir el original
del comprobante utilizado con arreglo a lo normado por la Resolución General
N° 2.485, sus modificatorias y complementarias y en los casos allí
establecidos.
El duplicado del comprobante emitido deberá quedar almacenado electrónicamente
de acuerdo con los requisitos y condiciones que se establecen en el Capítulo
III del presente título, entendiéndose que dicha información reviste, a
efectos fiscales, el carácter de duplicado de los citados documentos.
Los sujetos que emitan documentos fiscales mediante el equipamiento
electrónico denominado "Controlador Fiscal de vieja tecnología" que opten por
el régimen de este título, deberán resguardar por el término de DOS (2) años
las cintas testigo "papel", como copias adicionales de los comprobantes
emitidos. A todo efecto y sin excepción, se entenderá por duplicado de los
comprobantes emitidos, el respectivo registro electrónico.
B - SOLICITUD DE ADHESION AL REGIMEN Y PERMANENCIA
Requisitos
Art. 19. — Podrán solicitar autorización para la emisión y el almacenamiento
de los duplicados electrónicos de los comprobantes, los sujetos indicados en
el Artículo 13 que reúnan los siguientes requisitos:
a) Tengan actualizada la información referida a su actividad económica.
b) Mantengan actualizado el domicilio fiscal declarado ante esta
Administración Federal, conforme a los términos de la Resolución General N°
2.109, sus modificaciones y complementaria, excepto que dicho domicilio haya
sido determinado mediante resolución fundada de este Organismo, quedando en
este último caso inhabilitados para solicitar la referida autorización por el
término de UN (1) año contado desde la fecha de notificación de la mencionada
resolución.
c) Hayan presentado, de corresponder, la última declaración jurada del
impuesto a las ganancias y las DOCE (12) últimas declaraciones juradas del
impuesto al valor agregado y de los recursos de la seguridad social, o las que
correspondan presentar desde el inicio de la actividad o desde el cambio de
carácter frente al impuesto al valor agregado, vencidas al penúltimo mes
anterior a la fecha de recepción de la respectiva solicitud de adhesión.
d) Dispongan y utilicen un sistema informático de facturación que permita la
emisión y el almacenamiento, en forma centralizada, de los duplicados de los
comprobantes.
Los contribuyentes que emitan comprobantes mediante el uso del equipamiento
denominado "Controlador Fiscal de vieja tecnología", deberán poseer un sistema
informático de facturación con todos sus puntos de venta enlazados, el cual
debe prever un registro electrónico centralizado que concentre los datos de
los duplicados de los comprobantes mencionados en el inciso b) del Artículo
16.
El almacenamiento centralizado de los datos podrá realizarse en tiempo real o
mediante su posterior incorporación a los archivos correspondientes —dentro
del plazo establecido en el Artículo 28—, utilizándose para ello soportes
electrónicos, ópticos o magnéticos, o transmisiones de datos por redes
informáticas.
Condiciones
Art. 20. — A los fines del presente régimen no se admitirá el ingreso manual
de la información correspondiente a los duplicados, excepto en los siguientes
casos:
a) Comprobantes alternativos utilizados en cumplimiento de lo dispuesto por
tercer párrafo del Artículo 26, de la Resolución General N° 100, sus
modificatorias y complementarias.
b) Comprobantes emitidos manualmente de acuerdo con lo previsto en los
Artículos 17 y 18 de la Resolución General N° 3.561 y sus complementarias.
c) Comprobantes emitidos en forma manual en los términos del inciso a),
Artículo 12 de la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias y sus
complementarias, siempre que se cumpla alguna de las siguientes condiciones:
1. Que durante el último ejercicio comercial anual cerrado la cantidad de
comprobantes emitidos en forma manual no supere el CINCO POR CIENTO (5%) del
total de comprobantes emitidos por ventas, prestaciones o locaciones de
servicios, o
2. que durante dicho ejercicio el monto total de los comprobantes emitidos en
forma manual no supere el CINCO POR CIENTO (5%) del monto total de ventas,
prestaciones o locaciones de servicios, incluidos los impuestos nacionales.
Solicitud de autorización
Art. 21. — Los sujetos interesados solicitarán la autorización para la emisión
y el almacenamiento de los duplicados electrónicos de los comprobantes
mediante la transferencia electrónica de datos a través del sitio "web" de
este Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto
por la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y complementarias.
A tal efecto se seleccionará la opción "Regímenes de Facturación y
Registración (REAR/RECE/RFI)".
El sistema emitirá un comprobante que tendrá el carácter de acuse de recibo,
el cual implicará la aceptación de las disposiciones establecidas en el Anexo
II de esta resolución general.
uando en la solicitud efectuada se detectaren inconsistencias, el sistema
comunicará automáticamente las mismas al responsable. En dicho caso, se
suspenderá el trámite y el contribuyente dispondrá de un plazo de DIEZ (10)
días hábiles administrativos para subsanarlas y concurrir a la dependencia de
este Organismo en la que se encuentre inscripto a efectos de comunicar —
mediante la presentación de una nota en los términos de la Resolución General
N° 1.128— el cumplimiento de tal deber o bien, aportar la información o
documentación pertinente tendiente a subsanar las inconsistencias y gestionar
la reactivación del trámite suspendido.
Transcurrido el plazo establecido en el párrafo anterior sin que se hubiere
cumplido con lo allí indicado, será considerado como desistimiento tácito de
la solicitud de adhesión efectuada y dará lugar sin más trámite al archivo de
las respectivas actuaciones.
A dichos fines se considerarán inconsistencias, entre otras, las siguientes:
a) La incorporación de datos inexactos o incompletos en la solicitud de
adhesión.
b) La falta de actualización del domicilio fiscal declarado conforme a la
Resolución General N° 2.109, sus modificatorias y complementaria.
c) No haber cumplido con la obligación de presentación de la última
declaración jurada del impuesto a las ganancias y de las DOCE (12) últimas
declaraciones juradas del impuesto al valor agregado y de los recursos de la
seguridad social, o las que correspondan presentar desde el inicio de la
actividad o desde el cambio de carácter frente al impuesto al valor agregado,
vencidas al penúltimo mes anterior a la fecha de recepción de dichos datos.
Resolución de la solicitud
Art. 22. — La aceptación o rechazo de la solicitud de adhesión será resuelta
dentro de los VEINTE (20) días corridos, contados a partir del día de su
recepción, por los funcionarios que se indican a continuación:
a) Jefe del Departamento Gestión de Cobro o el Jefe de la División Grandes
Contribuyentes Individuales —según corresponda—, de la Dirección de
Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales dependiente de la Subdirección
General de Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales:
respecto de los contribuyentes y responsables correspondientes a cada una de
dichas jurisdicciones.
b) Jefe de Agencia o Distrito: respecto de los contribuyentes y responsables
de su respectiva jurisdicción.
Durante el referido lapso, los citados funcionarios podrán requerir
información o documentación complementaria a los fines de la tramitación de la
solicitud.
La falta de cumplimiento del requerimiento formulado será considerada como
desistimiento tácito de la solicitud de adhesión efectuada y dará lugar sin
más trámite al archivo de las respectivas actuaciones.
Notificación de la resolución.
Art. 23. — La aceptación o rechazo de la solicitud de adhesión presentada se
comunicará en la forma que seguidamente se detalla:
a) Aceptación: será publicada en el sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar) donde se indicará la fecha a partir de la cual
surtirá efectos el presente régimen.
b) Rechazo: mediante notificación del acto administrativo respectivo, según lo
dispuesto por la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Permanencia en el régimen
Art. 24. — La permanencia en el régimen dispuesto en este título, estará
sujeta al cumplimiento de los requisitos establecidos en el Artículo 19.
Cuando esta Administración Federal constate que el contribuyente no cumple con
los requisitos a que alude el párrafo anterior, podrá excluirlo del régimen,
mediante resolución fundada, por el término de TRES (3) años contados a partir
del primer día del segundo mes inmediato siguiente al de notificación de la
correspondiente resolución administrativa.
De tratarse de sujetos a los cuales se les haya determinado el domicilio
fiscal con posterioridad a su ingreso al régimen, este Organismo podrá
excluirlos por el término de UN (1) año mediante resolución fundada, la que
producirá efectos en los términos indicados en el párrafo anterior.
Las exclusiones de oficio previstas en los párrafos precedentes, serán
resueltas por los jueces administrativos indicados en el Artículo 22.
Solicitud de exclusión.
Art. 25. — Los sujetos adheridos al régimen podrán solicitar la exclusión
luego de transcurrido un ejercicio comercial regular. Cuando se ejerza la
opción de la exclusión, no podrá efectuarse una nueva adhesión hasta que
transcurran TRES (3) ejercicios comerciales anuales, consecutivos, regulares y
completos inmediatos siguientes a aquél en el cual se hubiera presentado la
mencionada solicitud de exclusión.
La solicitud deberá efectuarse mediante transferencia electrónica de datos en
la forma prevista en el Artículo 21 y la exclusión surtirá efectos desde el
primer día del segundo mes inmediato siguiente al de interposición del pedido.
CAPITULO III - DISPOSICIONES COMUNES PARA EL ALMACENAMIENTO DE REGISTRACION DE
COMPROBANTES EMITIDOS Y RECIBIDOS Y DE DUPLICADOS ELECTRONICOS A - DISEÑOS DE
REGISTRO Y SOPORTES PARA EL ALMACENAMIENTO - PERIODO DE INFORMACION
Art. 26. — La registración de los comprobantes emitidos y recibidos se
realizará conforme los lineamientos generales dispuestos en el Anexo III y de
acuerdo con los diseños de registro especificados en el Anexo IV. No será de
aplicación lo establecido en los Artículos 40 y 41 de la Resolución General N°
1.415, sus modificatorias y complementarias.
Los archivos de los duplicados electrónicos de comprobantes deberán
almacenarse en la forma indicada en los Anexos III y V, observando los diseños
de registros a que se refiere el citado Anexo V, no pudiendo contener estos
últimos, datos referidos a distintos períodos. El contribuyente podrá cambiar
el tipo de soporte a utilizar siempre que reúna las condiciones precitadas.
Los archivos que se generen conforme lo mencionado en el presente artículo
deberán almacenarse, por mes calendario, en un soporte con características de
única grabación y múltiples lecturas.
B - COPIAS Y LUGAR DE RESGUARDO
Art. 27. — El sujeto adherido al régimen deberá resguardar DOS (2) copias de
los archivos en soportes independientes y en lugares que aseguren su
integridad y protección física.
Las copias deberán encontrarse a disposición del personal fiscalizador de esta
Administración Federal —en el momento en que ésta así lo requiera— y
conservarse según el siguiente detalle:
a) Una de ellas en el domicilio fiscal declarado por el responsable, o en el
determinado de oficio por este Organismo, conforme a las previsiones de la
Resolución General N° 2.109, sus modificatorias y complementaria.
b) La restante, en una edificación que diste a más de DOSCIENTOS (200) metros
del lugar donde se almacena la copia indicada en el inciso precedente.
Esta Administración Federal, de contar con elementos fehacientes que denoten
que dicha edificación presenta indicios evidentes de riesgo para el resguardo
de la información almacenada en soportes electrónicos, intimará al
contribuyente para que en el plazo de CINCO (5) días hábiles administrativos,
constituya un nuevo domicilio para el resguardo de dicha información.
Ante el incumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior —sin perjuicio
de las demás sanciones que le pudieren corresponder—, este Organismo podrá
determinar la exclusión del responsable del presente régimen por el término de
TRES (3) años, contados a partir del primer día del segundo mes inmediato
siguiente al de notificación de la pertinente resolución administrativa.
Los mencionados domicilios y sus eventuales modificaciones deberán comunicarse
a esta Administración Federal, mediante la transferencia electrónica de datos
a través del sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme
al procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 1.345, sus
modificatorias y complementarias. A tal efecto se seleccionará la opción
"Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)".
C - PLAZO PARA EL RESGUARDO DE LAS COPIAS
Art. 28. — El resguardo de las copias mencionadas en el apartado anterior,
deberá efectuarse dentro de los primeros QUINCE (15) días del mes inmediato
siguiente a aquel en el cual se haya producido la emisión o recepción del
comprobante, según corresponda.
Cuando se trate de sujetos que posean el carácter de responsables inscriptos
ante el impuesto al valor agregado, la registración de los comprobantes
emitidos o recibidos en cada mes calendario se realizará hasta el día hábil
inmediato anterior —del mes inmediato siguiente— a aquél en el cual
corresponda presentar la declaración jurada mensual del citado impuesto.
CAPITULO IV - DISPOSICIONES GENERALES
A - INCUMPLIMIENTO - SANCIONES
Art. 29. — El incumplimiento de las formas, requisitos y demás condiciones
establecidos será pasible de las sanciones determinadas en los Artículos 39 y
40 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, según
corresponda.
B - COMPROBANTES - REQUISITOS
Art. 30. — Los comprobantes originales, cuyos duplicados electrónicos sean
almacenados bajo la modalidad establecida por esta resolución general, así
como las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, deberán
cumplir con las disposiciones de las Resoluciones Generales N° 100, N° 1.415 y
N° 2.485, sus respectivas modificatorias y complementarias, y la Resolución
General N° 3.561 y sus complementarias, según corresponda.
CAPITULO V - DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. 31. — Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor
agregado alcanzados por el Régimen de Almacenamiento Electrónico de
Registraciones previsto en el Apartado A del Título II de la Resolución
General N° 1.361, sus modificatorias y complementarias, deberán cumplir con el
Régimen Informativo de Compras y Ventas dispuesto en el Título I de esta
resolución general.
Art. 32. — Los sujetos mencionados en el artículo precedente, continuarán con
el citado almacenamiento electrónico sin efectuar un nuevo empadronamiento al
régimen, quedando automáticamente registrados como "adhesión opcional" a
partir de día de entrada en vigencia de la presente.
A partir de la fecha indicada precedentemente y hasta la fecha de aplicación
de esta resolución general, podrán solicitar la exclusión del régimen, la que
operará desde el mes correspondiente a la citada fecha de aplicación de la
presente.
Aquellos que hayan optado por el régimen especial de emisión y almacenamiento
de duplicados electrónicos de comprobantes del Título I o de registración de
comprobantes emitidos y recibidos del Título II de la Resolución General N°
1.361, sus modificatorias y complementarias, podrán continuar de acuerdo con
las disposiciones de la presente resolución general sin tramitar una nueva
adhesión al régimen, o bien gestionar su autoexclusión.
Las solicitudes de exclusión aludidas en los párrafos precedentes deberán
formalizarse mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio
"web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento
dispuesto por la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y
complementarias. A tal efecto se seleccionará la opción "Regímenes de
Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)".
TITULO III
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 33. — Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en
vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive,
y resultarán de aplicación a partir del día 1° de enero de 2015.
No obstante, la información a que se refiere el Artículo 5°, correspondiente a
los períodos que se indican a continuación, deberá suministrarse hasta la
fecha de vencimiento fijada para la presentación de la declaración jurada del
impuesto al valor agregado de los meses que, para cada caso, se detallan:
a) Enero y febrero de 2015: mayo de 2015.
b) Marzo y abril de 2015: junio de 2015.
c) Mayo y junio de 2015: julio de 2015.
d) Julio y agosto de 2015: agosto de 2015.
Conforme el cronograma indicado en el párrafo precedente, para efectuar el
almacenamiento electrónico de las registraciones (previsto en el Capítulo I -
Título I de esta resolución general), podrán continuar con los diseños de
registros establecidos en la Resolución General N° 1.361, sus modificatorias y
complementarias hasta el período mayo de 2015, debiendo comenzar a observar
los nuevos diseños dispuestos por la presente a partir del período junio de
2015.
Art. 34. — Déjanse sin efecto a partir del día 1° de enero de 2015 el Capítulo
A de la Resolución General N° 3.034 y sus modificatorias, la Resolución
General N° 1.361, sus modificatorias y complementarias y la Resolución General
N° 2.457, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos
durante su vigencia.
Toda referencia en normas vigentes a las resoluciones generales que se dejan
sin efecto, debe entenderse realizada a la presente, para lo cual —cuando
corresponda— deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en
cada caso.
Art. 35. — Apruébanse los Anexos I a V que forman parte de la presente.
Art. 36. — Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro
Oficial y archívese. — Ricardo Echegaray.
ANEXO I (Artículo 4°)
PROGRAMA APLICATIVO DENOMINADO "AFIP - DGI - REGIMEN DE INFORMACION DE COMPRAS
Y VENTAS - Versión 1.0" CARACTERISTICAS, FUNCIONES Y ASPECTOS TECNICOS PARA SU
USO
La utilización del sistema "AFIP DGI - REGIMEN DE INFORMACION DE COMPRAS Y
VENTAS - Versión 1.0", requiere tener preinstalado el sistema informático
"S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones - Versión 3.1 - Release 5". El
mismo está preparado para ejecutarse en computadoras con procesador de 500 MHz
o superior, con sistema operativo "Windows" 98 o NT o superior, con memoria
RAM mínima de 128 Mb (recomendable 256 Mb o superior) y disco rígido con un
mínimo de 10 Mb disponibles.
El sistema permite:
1. Cargar datos a través del teclado o por importación de los mismos desde un
archivo externo.
2. Administrar la información por responsable.
3. Generar archivos para su transferencia electrónica a través del sitio "web"
de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
4. Imprimir la declaración jurada que acompaña los soportes que el responsable
presenta.
5. Emitir listados con los datos que se graban en los archivos para el control
del responsable.
6. Utilizar impresoras predeterminadas por "Windows".
7. Generar soportes de resguardo de la información del contribuyente.
8. Consultar el módulo de "Ayuda", al cual se accede con la tecla F1 o a
través de la barra de menú, que contiene indicaciones para facilitar el uso
del programa aplicativo.
El usuario deberá contar con una conexión a "Internet" a través del cualquier
medio (teléfono, satelital, fibra óptica, cable módem o inalámbrica) con su
correspondiente equipamiento de enlace y transmisión digital.
Asimismo, deberá disponerse de un navegador ("Browser") "Internet Explorer" o
similar para leer e interpretar páginas en formatos compatibles.
En caso de efectuar la presentación de una declaración jurada rectificativa,
ésta reemplazará en su totalidad a la que fuera presentada anteriormente para
igual período. La información que no haya sido incluida en la última
presentación de un período determinado, no se considerará presentada, aun
cuando haya sido informada mediante una declaración jurada original o
rectificativa anterior del mismo período.
ANEXO II (Artículo 21)
OPCION DE EMISION Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRONICOS DE COMPROBANTES
La opción que efectúen los contribuyentes para la emisión y almacenamiento de
duplicados electrónicos de los comprobantes, previsto en el Título II de la
presente, conlleva las obligaciones que se indican a continuación.
I - OBLIGACIONES FORMALES
Los contribuyentes que opten por adherir al régimen especial de emisión y
almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes, deberán:
a) Mantener el equipamiento en perfecto estado de funcionamiento que
posibilite el acceso a la información almacenada.
b) Adoptar las medidas de seguridad necesarias que garanticen la
perdurabilidad y autenticidad de los datos almacenados, con el propósito de
permitir de manera constante la disponibilidad de la información.
En el supuesto de obsolescencia de los dispositivos en los cuales se almacenó
originalmente la información o de situaciones que pongan en riesgo la
integridad de los soportes que la contienen o hagan presumir su deterioro, los
contribuyentes tendrán que:
1. Conservar el equipamiento de lectura que permita al personal de este
Organismo acceder y utilizar la información almacenada originalmente, en
oportunidad en que así se le requiera, o
2. reemplazar los soportes electrónicos de única grabación y múltiples
lecturas utilizados, o
3. adoptar los demás recaudos necesarios para asegurar el acceso a la
información.
c) Adoptar las medidas necesarias de resguardo de los soportes electrónicos en
condiciones normales de preservación, en procura de su protección física
durante el período de conservación exigido en el Artículo 48 del Decreto
Reglamentario de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
d) Asegurar, cuando exista intervención de un tercero en el proceso de
almacenamiento de los duplicados de facturas y de los registros contables, que
la prestación de servicios no obstaculice el cumplimiento de los deberes a
cargo del contribuyente previstos en el presente régimen ni el ejercicio de
las facultades de fiscalización a cargo de este Organismo.
e) Prever que el sistema de facturación y de registración del contribuyente
permita la posibilidad de imprimir copia de los comprobantes y de las
registraciones almacenadas en soportes electrónicos, en oportunidad de que así
lo requiera alguna autoridad de control.
f) Disponer de un equipamiento informático que permita el acceso a las copias
de los archivos de duplicados de comprobantes emitidos y/o de registraciones
almacenados en soportes electrónicos, correspondientes a los últimos TRES (3)
meses.
Asimismo, el contribuyente deberá tener a disposición de esta Administración
Federal las copias de los archivos de duplicados de comprobantes emitidos y/o
registraciones almacenados en soportes electrónicos, correspondientes a los
NUEVE (9) meses anteriores a aquéllos mencionados en el párrafo anterior.
II - NUEVAS OBLIGACIONES
Esta Administración Federal podrá, en el futuro, disponer nuevas obligaciones
(medios de almacenamiento, equipamiento, formatos de archivos, algoritmos de
hash, etc.) para el reprocesamiento de la información almacenada, a efectos de
preservar razonablemente los niveles de seguridad de la misma.
Cuando el sujeto adherido solicite la exclusión del régimen en virtud de
nuevas obligaciones impuestas por este Organismo, conforme a las previsiones
del párrafo anterior, no resultará de aplicación el plazo de TRES (3)
ejercicios comerciales anuales, consecutivos, regulares y completos
establecido en Artículo 24, en tanto existan causas fundadas que justifiquen
la dificultad de continuar en dicho régimen. La solicitud de exclusión deberá
interponerse dentro de los SESENTA (60) días corridos posteriores a la entrada
en vigencia de la norma que establezca las nuevas obligaciones, período
durante el cual deberá continuarse con la modalidad oportunamente autorizada.
III - OBLIGACIONES ANTE SOLICITUDES DE INFORMACION POR PARTE DE LA
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS RESPECTO DEL EQUIPAMIENTO
El equipamiento indicado en el inciso f) del Apartado I del presente Anexo,
deberá encontrarse a disposición de los funcionarios de esta Administración
Federal en el domicilio fiscal del contribuyente, a fin de posibilitar el
acceso y lectura de la información en oportunidad que sea requerida, sin
admitir demora alguna.
En el supuesto que el mencionado equipamiento no resulte de uso exclusivo para
los fines dispuestos en el presente régimen, el contribuyente deberá
garantizar el acceso a la información dentro de las DOS (2) horas siguientes
al momento en que el personal de este Organismo efectúe su solicitud de manera
fehaciente.
RESPECTO DE LOS REQUERIMIENTOS
Los contribuyentes deberán cumplir los requerimientos que formule esta
Administración Federal vinculados con la información almacenada en soportes
electrónicos y poner a disposición los datos solicitados a través de los
medios electrónicos que se determine y en el domicilio que se indique.
Asimismo, en caso de que el contribuyente dispusiera de un archivo de imagen
de los documentos de venta emitidos, esta Administración Federal podrá
requerir el acceso a la visualización en pantalla de dichos comprobantes, o la
impresión de una copia de los mismos conforme a lo previsto en los incisos e)
y f) del Apartado I del presente anexo.
IV - CAUSALES DE EXCLUSION
Los funcionarios indicados en el Artículo 22, sin perjuicio de lo establecido
en el Artículo 15, en el inciso b) del Artículo 19, en el Artículo 24 y en el
Artículo 25, evaluarán y/o aplicarán, según corresponda, la exclusión del
régimen, conforme se indica a continuación:
1. En el supuesto de que el equipamiento que el contribuyente dispone revele
desperfectos que impidan dar cumplimiento a lo indicado en el inciso a) del
Apartado I del presente Anexo de manera recurrente en más de DOS (2)
oportunidades, esta Administración Federal evaluará dicha situación y podrá
disponer la exclusión del régimen por el término de hasta UN (1) año.
2. Los contribuyentes que no dieran cumplimiento a lo establecido en los
incisos b) a f) del Apartado I del presente Anexo, quedarán excluidos del
presente régimen por un término de hasta CINCO (5) años, contados a partir de
la fecha de notificación de la resolución administrativa que así lo determine.
3. Quienes impidan el acceso a la información a los funcionarios de esta
Administración Federal, por incumplimiento de las obligaciones indicadas en el
Apartado III del presente Anexo quedarán excluidos del presente régimen por un
término de hasta TRES (3) años contados a partir de la fecha de notificación
de la correspondiente resolución administrativa.
4. Este Organismo podrá disponer la exclusión en el régimen, por el término de
hasta DOS (2) años, de quienes no observen los aspectos formales de
facturación y/o registración establecidos, sin perjuicio de las sanciones que
pudieran corresponder de acuerdo con las disposiciones de la Ley N° 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ANEXO III (Artículo 26)
ARCHIVOS A ALMACENAR
ESPECIFICACIONES TECNICAS Y DISEÑOS DE REGISTRO PARA EL ALMACENAMIENTO DE
REGISTRACION DE COMPROBANTES EMITIDOS Y RECIBIDOS Y DUPLICADOS ELECTRONICOS
CONSIDERACIONES GENERALES
Tanto para la generación de los duplicados de comprobantes como para la
registración deberán tenerse en cuenta los siguientes lineamientos generales:
1. Los archivos deben ordenarse de acuerdo a los siguientes criterios en forma
concomitante:
• Fecha del comprobante.
• Punto de venta.
• Tipo de comprobante.
• Número de comprobante.
2. Nombre de los archivos: Los archivos que se generen diariamente a fin de
efectuar el almacenamiento electrónico de duplicados como la registración
deberán guardarse de tal manera que permita identificar claramente el período
al que corresponden. A su vez cada archivo que lo conforme deberá denominarse
XXXXXX_NNNNNNNNNNNNN_AAAAMMDD, en donde "X" representa el nombre del archivo
(vrg. DuplicadosCabecera, DuplicadosDetalle, Ventas, Compras, etc.) la "N"
representa la CUIT y AAAA representa el año, MM el mes, DD el día a que
corresponden las facturas almacenadas.
3. Respecto de los importes de los comprobantes se deberá observar lo
siguiente:
3.1. Duplicados electrónicos: deberán expresarse en la moneda con la que se
emitió el comprobante.
3.2. Registración: la misma deberá ser consignada en pesos, debiéndose
realizar la conversión según el tipo de cambio aplicado al momento de
efectuarse la operación.
4. Los archivos anteriormente citados deberán almacenarse por mes calendario
en soportes que tengan la característica de única grabación y múltiples
lecturas.
5. Todos los campos que no se cubran en su totalidad deberán completarse con
blancos a la derecha en caso de ser alfanuméricos o ceros a la izquierda si
son numéricos
6. Características del archivo:
6.1. Código de grabación: ASCII.
6.2. Tipo de registro: lineal secuencial.
6.3. Marca de fin de registro: 0D0A en hexadecimal.
6.4. Formato: compatible con MS-DOS.
6.5. Generación del archivo: como copia y no por "back-up".
6.6. No debe grabarse como multisesión.
ANEXO IV (Artículo 26)
ALMACENAMIENTO DE REGISTRACIONES - ARCHIVOS A ALMACENAR ESPECIFICACIONES
TECNICAS Y DISEÑOS DE REGISTRO
Para almacenar electrónicamente las registraciones deberán observarse los
diseños y especificaciones previstos para el Régimen Informativo de Compras y
Ventas del Título I de la presente resolución general, los que serán
publicados por este Organismo en el micrositio
http://www.afip.gob.ar/comprasyventas del sitio "web" institucional.
ANEXO V (Artículo 26)
ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRONICOS
DISEÑOS DE REGISTROS - DETALLE DE CAMPOS, ESPECIFICACIONES
A - CONSIDERACIONES PARTICULARES
1. Archivo a almacenar: La cabecera de los duplicados electrónicos deberá
contener:
1.1. Tantos registros de tipo 1 como ítems de las operaciones que se deban
registrar.
1.2. Un registro de tipo 2 conteniendo la cantidad de registros tipo 1
existentes en el archivo junto con los totales de los campos numéricos de
importe.
2. Los importes se consignarán en valores positivos, con centavos y sin
indicar coma ni punto decimal y tendrán una longitud de QUINCE (15) dígitos
compuestos por TRECE (13) enteros y DOS (2) decimales (centavos). En el caso
particular del diseño de registro "Detalle de Facturas", en el campo "Precio
Unitario" la cantidad total de dígitos es DIECISEIS (16) compuestos por TRECE
(13) enteros y TRES (3) decimales. Si los campos resultaran negativos, deberá
consignarse en la primera posición correspondiente a los TRECE (13) enteros el
signo "-".
B - DISEÑOS DE REGISTROS
1. DISEÑOS DE REGISTROS DE CABECERA Y DETALLE DE DUPLICADOS ELECTRONICOS DE
FACTURAS EMITIDAS
1.1. Descripción del diseño de registro del archivo de cabecera de facturas
emitidas
1.1.1. DESCRIPCION DE REGISTRO TIPO 1 - CABECERA
Campo 1: Tipo de Registro. Se deberá completar con la constante "1".
Campo 2: Fecha del comprobante. Se deberá completar con la fecha de las
facturas emitidas durante el período fiscal que se registra y su formato será
año, mes y día (AAAAMMDD).
Campo 3: Tipo de Comprobante. Se deberá codificar con el tipo de comprobante
que se emitió de acuerdo con la tabla de "Tipos de Comprobantes" publicada en
el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
Campo 4: Controlador Fiscal. Se indicará con una "C" si el comprobante que se
registra fue emitido por un controlador fiscal o con un blanco en caso
contrario.
Campo 5: Punto de Venta. Se completará con el punto de venta impreso en el
comprobante, CINCO (5) dígitos, el cual deberá ser mayor o igual a 00001 y
menor a 09999.
Campo 6: Número de Comprobante. Se completará con el número de comprobante
emitido en la operación, OCHO (8) dígitos. Cuando se utilicen varios
ejemplares en una misma transacción económica, se optará por alguna de las
alternativas establecidas en el inciso b), punto 6., Apartado A, Anexo IV, de
la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias y complementarias.
Si se elige consignar en todas las hojas utilizadas para documentar la
operación el mismo número progresivo y consecutivo (alternativa 2), se
generará un solo registro de cabecera conteniendo dicha información,
independientemente del número de hojas utilizadas en la operación (campo 8).
Campo 7: Número de Comprobante Registrado. Se completará con el número de
comprobante a registrar en el libro de ventas según lo establecido en el punto
6., inciso a), Artículo 23 de la Resolución General N° 1.415, sus
modificatorias y complementarias, OCHO (8) dígitos, el que deberá ser menor o
igual que el dato informado en el campo 6.
Campo 8: Cantidad de Hojas. Se deberá indicar la cantidad de hojas utilizadas
para el comprobante emitido, registrado en el campo 6.
Para el caso de que se trate de un comprobante de una sola hoja se consignará
"001".
En el supuesto de tratarse de un comprobante de más de una hoja, y si hubiera
optado por asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación
el mismo número progresivo y consecutivo, se consignará el número total de
hojas utilizadas. De optarse por asignar un número progresivo y consecutivo
para cada ejemplar, deberá consignarse "001".
Campo 9: Código de documento identificatorio del comprador. Se deberá
completar según el tipo de documento que exhiba el comprador, de acuerdo con
la tabla "Códigos de Tipo de Documento" publicada en el sitio "web" de este
Organismo (http://www.afip.gob.ar).
Será obligatorio consignar la Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) en todos los casos, excepto en el supuesto de que el receptor del
comprobante revista el carácter de consumidor final. En este último caso,
cuando el importe de la operación sea igual o superior a UN MIL PESOS ($
1.000.-) se deberá consignar Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.)
o Clave de Identificación (C.D.I.) o, en su caso, el código de documento
(D.N.I., L.E., L.C., C.I. o pasaporte según corresponda), al igual que de
tratarse de comprobantes de compra de bienes usados (campo 3 = 30). La
condición de identificar al receptor del comprobante por operaciones iguales o
superiores a UN MIL PESOS ($ 1.000.-) no será obligatoria cuando se cumpla la
excepción prevista en el segundo párrafo del punto 2., inciso d), Acápite II,
Apartado A, del Anexo II de la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias
y complementarias.
Campo 10: Número de identificación del comprador. Se deberá consignar el
número de documento de acuerdo con lo indicado en el campo 9.
En el caso particular de realizar operaciones con personas físicas o jurídicas
que no posean documento nacional de identidad, pasaporte o documentación
societaria emitida en el país, se deberá consignar en el campo 9 el código 80
y en este se codificará de acuerdo con la tabla "Países" publicada en el sitio
"web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
Campo 11: Apellido y nombres o denominación del comprador. En caso de tratarse
de una persona física se completará con el apellido y nombre del comprador y
en los restantes con la razón social o denominación.
En los casos en que para una misma razón social o denominación se registren
distintas sucursales, podrá especificarse en este campo la sucursal que
realizó la operación.
Para el supuesto que el comprador sea consumidor final que no requiera ser
identificado (campo 23=5 y campo 12<1000 o excepción indicada en el campo 9),
se completará con la leyenda "CONSUMIDOR FINAL" en mayúsculas.
Campo 12: Importe total de la operación. Se consignará el importe total de la
operación. Dicho importe podrá ser cero sólo en los casos de comprobantes
anulados sin haber sido emitidos o en oportunidad de documentar un cambio de
productos del mismo valor.
En el caso de que para una misma operación se utilice más de una hoja y exista
correlatividad numérica en los comprobantes, el importe a informar únicamente
se consignará en el registro correspondiente al último comprobante de la misma
(último número de hoja), lo cual se determina con la siguiente validación:
Campo 7+ Campo 8 - 1 = Campo 6.
Campo 13: Importe total de conceptos que no integran el precio neto gravado.
Se consignará el importe que surja de sumar los montos que no integren la base
imponible, el cual podrá ser CERO (0).
Campo 14: Importe Neto Gravado. El importe deberá ser menor o igual al importe
total de la operación (campo 12) y mayor o igual al impuesto liquidado (campo
15). Para efectuar la citada validación se considerarán los importes en
valores absolutos. Podrá ser CERO (0) si la operación no se encuentra gravada
por IVA en su totalidad.
Campo 15: Impuesto liquidado. Se incluirá el importe del IVA discriminado en
el comprobante sin considerar la percepción a no categorizado a consignar en
el campo 16.
Campo 16: Percepción a no categorizados. Se incluirá el importe de percepción
a no categorizados, según corresponda.
En el resto de los casos será igual a CERO (0).
Campo 17: Importe de operaciones exentas. Podrá ser CERO (0).
Campo 18: Importe de percepciones o pagos a cuenta de impuestos nacionales.
Podrá ser CERO (0).
Campo 19: Importe de percepción de ingresos brutos. Podrá ser CERO (0). En el
caso de ser distinto de CERO (0) se consignará el total de las percepciones
realizadas en la factura aunque correspondan a distintas jurisdicciones
provinciales. Asimismo, se generarán los registros del archivo "OTRAS_PERCEP"
donde se desagregarán las percepciones realizadas por la jurisdicción que
corresponda.
Aunque haya una única alícuota y jurisdicción de percepción, se generará el
archivo de percepciones con ese único registro.
Campo 20: Importe de percepciones por impuestos municipales. Podrá ser CERO
(0). En el caso de ser distinto de CERO (0) se consignará el total de las
percepciones realizadas en la factura aunque correspondan a distintas
jurisdicciones municipales. Asimismo, se generarán los registros del archivo
"OTRAS_PERCEP" donde se desagregarán las percepciones realizadas por la
jurisdicción que corresponda.
Aunque haya una única alícuota de percepción, se generará el archivo de
percepciones con ese único registro.
Campo 21: Importe de impuestos internos. Podrá ser CERO (0).
Campo 22: Transporte. Deberá contener la sumatoria de los ítems facturados
hasta la hoja que se está registrando inclusive (sumatoria del campo 12 del
archivo de detalle). Podrá ser CERO (0) cuando se utilice un solo ejemplar
para documentar la operación o cuando, utilizando varias hojas, se asigne el
mismo número progresivo y consecutivo en cada comprobante.
Campo 23: Tipo de responsable. Se codificará según la tabla "Tipo de
Responsable" publicada en el sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar).
Campo 24: Códigos de Moneda. Se codificará teniendo en cuenta la tabla
"Códigos de Moneda" publicada en el sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar).
Campo 25: Tipo de Cambio. Se completará con el tipo de cambio vigente al
momento de producirse la transacción, respecto a la moneda en que se realizó
la operación, expresado en la moneda de curso legal en el país. Ej.: si la
operación fue en dólares se consignará la cantidad de pesos necesaria para
adquirir UNA (1) unidad de dólar. El dato a ingresar consistirá en un número
con CUATRO (4) enteros y SEIS (6) decimales, y deberá completarse aún cuando
el campo 24 sea igual a "PES".
Campo 26: Cantidad de alícuotas de IVA. Si se trata de varias alícuotas a
informar, en el presente campo se deberá indicar la cantidad total de ellas.
En caso contrario se consignará "1", aun cuando la operación resulte exenta.
Campo 27: Código de operación. Si el impuesto liquidado (campo 15) es igual a
CERO (0) y el importe total de conceptos que no integran el precio neto
gravado (campo 13) es distinto de CERO (0), se deberá completar de acuerdo con
la siguiente codificación:
Z- Exportaciones a la zona franca.
X- Exportaciones al Exterior.
E- Operaciones Exentas.
N- No Gravado
En caso contrario se completará con espacios.
Campo 28: CAI/CAE/CAEA/CESP. De corresponder, se consignará el código de
autorización de los comprobantes que figura al pie de los documentos. Caso
contrario, podrá ser CERO (0). El (C.A.I.) de los comprobantes clase "A"
emitidos por controlador fiscal de "vieja tecnología" deberá ingresarse sin
guión.
Campo 29: Fecha de vencimiento. Si el emisor es responsable inscripto en el
impuesto al valor agregado, se deberá indicar la fecha de vencimiento que
figura al pie del documento. Caso contrario, podrá ser CERO (0).
Campo 30: Fecha anulación del comprobante. De efectuarse la anulación del
comprobante se deberá dejar indicada su fecha, la cual no podrá ser inferior a
la de emisión del mismo (campo 2).
En caso de que un comprobante emitido se anule con posterioridad, se deberán
completar igualmente los campos del registro referidos a importes y los
registros de detalle correspondientes.
Si se registra un comprobante anulado antes de ser emitido, deberá generarse
un registro en el archivo "DuplicadosDetalle_XXXXXXXXXXX_AAAA_MM_DD" donde se
especificará únicamente la causa de la anulación del comprobante y la fecha de
la anulación del mismo.
Campo 31: Otros Tributos. Podrá ser cero (0). En el caso de ser distinto de
"cero" se consignará el total de otros tributos no contemplados en otros
campos.
1.1.2. DESCRIPCION DE REGISTRO TIPO 2 - CABECERA
Campo 1: Tipo de Registro. Se deberá completar con la constante "2".
Campo 2: Período. Se deberá completar con el período fiscal que se registra
(AAAAMM).
Campo 3: Relleno. Se completará con blancos.
Campo 4: Cantidad de Registros de tipo 1. Se completará con la cantidad de
registros de tipo "1" que contiene el archivo.
Campo 5: Relleno. Se completará con blancos.
Campo 6: CUIT del informante. Se deberá completar con la Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del emisor de los comprobantes.
Campo 7: Relleno. Se completará con blancos.
Campo 8: Importe total de la operación. Se consignará el importe total de las
operaciones efectuadas durante el período informado. Deberá ser igual a la
sumatoria del campo homónimo de la totalidad de los registros de tipo 1 (suma
del campo 12 del registro de tipo 1).
Campo 9: Importe total de conceptos que no integran el precio neto gravado. Se
procederá a informar la sumatoria de los importes que no integren el hecho
imponible, el cual podrá ser CERO (0) (suma del campo 13 del registro de tipo
1).
Campo 10: Importe Neto Gravado. Se deberá consignar la sumatoria de los
importes netos gravados correspondientes a las operaciones realizadas durante
el período que se informa (suma del campo 14 del registro de tipo 1).
Campo 11: Impuesto liquidado. Se deberá consignar la sumatoria del total de
los importes liquidados de IVA (suma del campo 15 del registro de tipo 1).
Campo 12: Percepción a no categorizados. Se deberá consignar la sumatoria del
total de los importes liquidados de IVA en concepto de sobretasa a los sujetos
no categorizados (suma del campo 16 del registro de tipo 1).
Campo 13: Importe de operaciones exentas. Se deberá consignar la sumatoria del
total de los importes de operaciones exentas (suma del campo 17 del registro
de tipo 1).
Campo 14: Importe de percepciones o pagos a cuenta de impuestos nacionales. Se
deberá consignar la sumatoria del total de las percepciones o pagos a cuenta
(suma del campo 18 del registro de tipo 1).
Campo 15: Importe de percepción de ingresos brutos. Se deberá consignar la
sumatoria del importe de percepción de ingresos brutos (suma del campo 19 del
registro de tipo 1).
Campo 16: Importe de percepción de impuestos municipales. Se deberá consignar
la sumatoria del importe de percepción de impuestos municipales (suma del
campo 20 del registro de tipo 1).
Campo 17: Importe de impuestos internos. Se deberá consignar la sumatoria del
importe de impuestos internos (suma del campo 21 del registro de tipo 1).
Campo 18: Relleno. Se completará con blancos.
Campo 19: Otros Tributos. Podrá ser cero (0). En el caso de ser distinto de
"cero" se consignará el total de otros tributos no contemplados en otros
campos.
1.2. Descripción del diseño de registro del archivo de detalle de facturas
emitidas
Campo 1: Tipo de Comprobante. Se deberá codificar con el tipo de comprobante
que se emitió de acuerdo con la tabla "Tipos de Comprobantes" publicada en el
sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
Campo 2: Controlador Fiscal. Se indicará con una "C" si el comprobante que se
registra fue emitido por un "Controlador Fiscal", o con un blanco en caso
contrario.
Campo 3: Fecha del Comprobante. Se deberá completar con la fecha de emisión de
las facturas emitidas durante el período fiscal que se registra, y su formato
será año, mes y día (AAAAMMDD).
Campo 4: Punto de Venta. Se completará con el punto de venta impreso en el
comprobante, CINCO (5) dígitos, el cual deberá ser mayor o igual a 00001 y
menor a 09999.
Campo 5: Número de Comprobante. Se completará con el número de comprobante
emitido en la operación, OCHO (8) dígitos. Cuando se utilicen varios
ejemplares en una misma transacción económica, se optará entre los sistemas
establecidos en el inciso b), punto 6., Apartado A, Anexo IV de la Resolución
General N° 1.415, sus modificatorias y complementarias.
Campo 6: Número de Comprobante Registrado. Se completará con el número de
comprobante a registrar en el libro de ventas según lo establecido en el
Artículo 23, inciso a), punto 6. de la Resolución General N° 1.415, sus
modificatorias y complementarias, OCHO (8) dígitos, el que deberá ser menor o
igual que el dato informado en el campo 5.
Campo 7: Cantidad. Se consignará la cantidad de productos vendidos o servicios
prestados en la operación. En el supuesto de que el objeto de la operación sea
una única prestación, se consignará UNO (1).
Podrá ser CERO (0) si el comprobante fue anulado antes de ser emitido o en el
caso que el contenido del campo diseño libre (campo 16) requiera más de un
registro. El campo se conforma de SIETE (7) enteros y CINCO (5) decimales.
Campo 8: Unidad de medida. Se indicará la unidad de medida de los productos
vendidos (ej.: kilo, litro, tonelada, paquete por 12, etc.) de los valores
comprendidos en la tabla "Unidades de Medida" publicada en el sitio "web" de
este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
Podrá ser vacío si el comprobante fue anulado antes de ser emitido o en el
caso que el contenido del campo diseño libre (campo 16) requiera más de un
registro.
Campo 9: Precio unitario. Se consignará el importe correspondiente al precio
unitario facturado correspondiente al producto o servicio vendido (deberá ser
mayor a cero, salvo que el campo 7 sea igual a cero).
El campo se conforma de TRECE (13) enteros y TRES (3) decimales.
Campo 10: Importe de bonificación. Campo obligatorio. Se especificará el
importe a bonificar por cada ítem vendido (ítem = cantidad y descripción). Se
consignará la bonificación por registro.
En caso de no existir bonificación o campo 8 = 99 el campo deberá ser cero.
Campo 11: Importe de ajuste. Se consignarán aquellos importes que influyen en
el subtotal por registro y no representan bonificaciones. De tratarse de
valores negativos, deberá señalarse mediante el ingreso del signo menos (-) en
la primer posición del campo.
Campo 12: Subtotal por registro. Se consignará el importe facturado
correspondiente al precio unitario (campo 9) multiplicado por la cantidad
(campo 7), menos el importe de la bonificación si las hubiere (campo 10) más
el importe de ajuste (campo 11) de corresponder.
De tratarse de valores negativos, deberá señalarse mediante el ingreso del
signo menos (-) en la primer posición del campo.
Las validaciones indicadas precedentemente no se aplicarán en el supuesto de
que el campo 8 sea igual a "98".
Campo 13: Alícuota de IVA aplicable. Se deberá completar con la alícuota del
impuesto correspondiente al producto o servicio de que se trate, conforme a la
tabla "Alícuotas de IVA" publicada en el sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar).
Campo 14: Indicación de exento, gravado o no gravado. Se indicará con la letra
"E" en el supuesto de tratarse de un bien o servicio exento de IVA (campo
13=0) o una letra "N" si es un bien o servicio no gravado en IVA. Para el
resto de los casos, se consignará la letra "G". Si el comprobante fue anulado
antes de ser emitido (campo 15="A") no se consignará letra alguna.
Campo 15: Indicación de anulación. Se indicará con la letra "A" en el supuesto
de que el comprobante se encuentre anulado.
Para el resto de los casos, se completará con un blanco.
Campo 16: Diseño libre. Se completará con la codificación y descripción de los
productos o servicios facturados, utilizando el diseño que mejor se adapte
para cada caso en particular. En el supuesto de tratarse de un comprobante
anulado antes de ser emitido, se consignará aquí la causa de la anulación.
Deberá resguardarse en el mismo soporte que almacene este archivo, la
estructura de diseño del campo 16 (número de campo, posición desde, posición
hasta, tamaño, tipo de dato, descripción del campo y observaciones).
Si se necesitara más de un registro de detalle para identificar el bien
vendido o servicio prestado en los campos cantidad, precio unitario,
bonificación, importe de ajuste, subtotal y alícuota de IVA aplicable, se
consignará el dato únicamente en el último registro.
No obstante lo indicado para el campo "Importe de bonificación" (campo 10), en
el supuesto de realizarse bonificaciones que correspondan al total de ítems
vendidos, o bien se consignen por separado, deberán identificarse en un
registro adicional. Para ello, se consignará en el campo 8 el código "99"
("bonificación"), debiendo utilizar el campo 16 para la descripción de la
bonificación correspondiente y el campo 12 para consignar el importe
bonificado.
2. DISEÑO DE REGISTRO DEL ARCHIVO "OTRAS_PERCEP"
Campo 1: Fecha del Comprobante. Se deberá completar con la fecha de emisión de
las facturas con percepciones realizadas durante el período fiscal que se
registra, y su formato será año, mes y día (AAAAMMDD).
Campo 2: Tipo de Comprobante. Se deberá codificar con el tipo de comprobante
con percepciones que se emitió de acuerdo con la tabla "Tipos de Comprobantes"
publicada en el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
Campo 3: Punto de Venta. Se completará con el punto de venta impreso en el
comprobante, CINCO (5) dígitos, el cual deberá ser mayor o igual a 00001 y
menor a 09999.
Campo 4: Número de Comprobante. Se completará con el número de comprobante a
registrar, OCHO (8) dígitos.
Campo 5: Código de jurisdicción de Ingresos Brutos. Se completará con la
jurisdicción de cada percepción realizada de acuerdo con la tabla "Códigos de
Jurisdicción de Ingresos Brutos" publicada en el sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar).
Campo 6: Importe de Percepciones por Ingresos Brutos. Se asignará el importe
de la percepción de cada jurisdicción. Podrá ser cero si no existe percepción
por ingresos brutos.
Campo 7: Jurisdicción de Impuestos Municipales. Se completará con la
jurisdicción de cada percepción municipal.
Campo 8: Importe de Percepciones por Impuestos Municipales. Se asignará el
importe de la percepción de cada jurisdicción. Podrá ser cero si no existe
percepción por impuestos municipales.
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Archivo adjunto 6: v06403ae.jpg (169 KB) Eliminar Disco Web 0-6 a |
Archivo adjunto 7: v06403af.jpg (175 KB) Eliminar Disco Web 0-7 a |
Archivo adjunto 8: v06403ag.jpg (158 KB) Eliminar Disco Web 0-8 a |